Рентабельность продаж по чистой прибыли: формула

Введение

Переход к рыночной экономике вызвал серьезные изменения финансовой системы России и в первую очередь ее основного звена – финансов предприятий, т. к. они занимают ведущее место в финансовой системе. Условия хозяйствования для российских предприятий значительно изменились, это связано с определенными процессами, происходящие в стране, такими как становление и развитие предпринимательства, приватизация, либерализация и т.п.

В результате происходящих в России реформ в стране успешно функционируют предпринимательские структуры в различных в сферах деятельности, сформировалась современная банковская система, а также финансовый рынок. Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность дееспособных лиц и их объединений, зарегистрированных в установленном порядке, осуществляемая на свой риск, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, или продажей товаров.

Основной целью предпринимательской деятельностью является получение прибыли.т. к. именно прибыль служит главным источником расширенного производства, роста доходов предприятия и его собственников. Это цель достигается продуманным финансовым обеспечением производственного процесса, выбором направлений использования финансовых ресурсов и способов мобилизации основного и оборотного капитала. Успех предпринимательской деятельности фирмы зависит от состояния ее финансов. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Целью настоящей работы – на основе теоретического материала, на основе обобщения законодательных и нормативных документов изучить основные оценочные показатели деятельности предприятия (прибыль и рентабельность), а также изложить методику планирования прибыли различными способами.

Реализация указанной цели потребовала постановки и реализации ряда взаимосвязанных задач:

1. Раскрыть экономический смысл прибыли, рассмотреть их основные виды.

2. Обосновать содержание и методы анализа прибыли .

3. Раскрыть источники и пути прибыли.

Объект исследования: Прибыль предприятия.

Предметом исследования являются доходы предприятия.

Маржинальная прибыль

Маржинальная прибыль — это выручка минус переменные расходы. Переменные — это такие расходы, которые зависят от объема продаж. Например, для типографии это бумага, для ресторана — продукты, для салона красоты — лак для волос. Чем больше продаж, тем больше вы расходуете бумагу, продукты и лак — поэтому расходы на них переменные.

Давайте представим, что вам поступил заказ за 1 миллион рублей, а переменные расходы составили 50 000 рублей. Посчитаем маржинальную прибыль: вычтем расходы из выручки.

Маржинальная прибыль: 1 млн − 50 000 ₽ = 950 000 ₽.

Чтобы оценить эффективность работы с переменными расходами, считайте рентабельность по маржинальной прибыли. Для этого нужно разделить прибыль на выручку:  950 000 / 1 000 000 = 95%. 

Сам по себе показатель рентабельности ничего не дает, но если отслеживать его в динамике, можно делать выводы об эффективности управления расходами.

Например, в марте рентабельность маржинальной прибыли была 95%, а в апреле — уже 93%. Если показатель рентабельности снизился, значит, на получение одного рубля выручки стало уходить больше переменных расходов. Нужно разобраться, почему так получилось.

Показатель выручки в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Поговорим о бухгалтерском балансе. Для малых предприятий он состоит из формы №1 «Баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Баланс содержит показатели имущества предприятия – «Актив» и источники формирования имущества – «Пассив». Баланс показывает срез (сальдо) на отчетную дату. Форма 2 описывает движение (оборот) за этот период.

При регистрации предприятия, помимо основного типа деятельности (согласно ОКВЭД), вы указали прочие, дополнительные виды.

Тогда ваша выручка будет собираться из:

• Выручки от основного вида деятельности;
• Выручки от инвестиций;
• Выручки от финансовой деятельности.

И в бухгалтерской (финансовой) отчетности (в том числе в ф.2) будут отдельно учитываться выручка от основного типа деятельности и прочий доход (доход от других, дополнительных типов коммерческой деятельности).

Напоследок пройдемся по форме 2, чтобы понять взаимосвязь показателя выручки с другими финансовыми параметрами:

• Выручка от продаж (чистая) — себестоимость проданного товара = валовая прибыль;
• Валовая прибыль — коммерческие расходы = прибыль (убыток) от продаж;
• Прибыль от продаж -(+) операционные и внереализационные расходы (доходы) = прибыль (убыток) до налогообложения;
• Прибыль до налогообложения — налог на прибыль (если вы находитесь на основной системе налогообложения) = прибыль (убыток) от обычной деятельности;
• Прибыль от обычной деятельности — (+) чрезвычайные расходы (доходы) = нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итак, теперь мы точно понимаем, что приравнивать понятия выручка, доход и прибыль – совершенно неверно. Тем не менее выручка существенно влияет на эти два показателя.

Тема нашей статьи раскрыта полностью. Надеюсь, информация была доступной и полезной.

Ðнализ ÑиÑÑой пÑибÑли

ЭкономиÑÑ, анализиÑÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑиÑÑой пÑибÑли, ÑÑÐ°Ð²Ð½Ð¸Ð²Ð°ÐµÑ ÐµÐµ Ñ Ð¿ÑибÑлÑÑ Ð¿ÑедÑдÑÑÐ¸Ñ Ð¿ÐµÑиодов, вÑÑиÑлÑÑ Ð°Ð±ÑолÑÑнÑе и оÑноÑиÑелÑнÑе велиÑÐ¸Ð½Ñ ÑаÑÑождений.

УвелиÑение ÑиÑÑой пÑибÑли говоÑÐ¸Ñ Ð¾ ÑоÑÑе пÑоизводÑÑва пÑодÑкÑии и пÑодаж, Ñнижении ÑебеÑÑоимоÑÑи, ÑлÑÑÑении ÑвойÑÑв, ÑаÑакÑеÑиÑÑик и ÑÑÑÑкÑÑÑÑ Ð²ÑпÑÑкаемой пÑодÑкÑии, возможно об избавлении Ð¾Ñ Ð¿ÑоÑÑаиваÑÑего обоÑÑÐ´Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ (его пÑодаже или ÑдаÑе в аÑендÑ), гÑамоÑном иÑполÑзовании пÑоизводÑÑвеннÑÑ Ð¿Ð»Ð¾Ñадей и имеÑÑиÑÑÑ ÑеÑÑÑÑов.

Снижение ÑиÑÑой пÑибÑли говоÑÐ¸Ñ Ð¾Ð± ÑменÑÑении обÑема пÑодаж, ÑоÑÑе ÑебеÑÑоимоÑÑи пÑодÑкÑии, возможном завÑÑении ÑÐµÐ½Ñ Ð¿ÑодÑкÑа, из-за Ñего ÑнизилиÑÑ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ñели ÑеализаÑии. ÐÑли Ñ Ð¿ÑоизводÑÑвеннÑми вопÑоÑами вÑе в поÑÑдке, Ñо ÑледÑÐµÑ Ð¾Ð±ÑаÑиÑÑ Ð²Ð½Ð¸Ð¼Ð°Ð½Ð¸Ðµ на Ñнижение пÑоизводиÑелÑноÑÑи ÑÑÑда и каÑеÑÑва вÑпÑÑкаемого пÑодÑкÑа, наÑÑÑение ÑÑловий ÑÑÑда и дÑÑгие ÑакÑоÑÑ. Снижение пÑибÑли â индикаÑоÑ, на коÑоÑÑй оÑиенÑиÑÑеÑÑÑ ÑÑководÑÑво компании и, ÑооÑвеÑÑÑвенно, иÑÐµÑ Ð¿ÑÑи ÑазÑеÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð²Ð¾Ð·Ð½Ð¸ÐºÐ°ÑÑÐ¸Ñ Ð¿Ñоблем, ÑазÑабаÑÑÐ²Ð°Ñ Ð¼ÐµÑопÑиÑÑÐ¸Ñ Ð´Ð»Ñ Ð¾Ð·Ð´Ð¾ÑÐ¾Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ ÑиÑÑаÑии.

Понятие прибыли и ее виды

Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.

Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг).

Современное состояние экономики, выражающееся в экономической нестабильности, инфляции, монопольном положении отдельных товаропроизводителей, приводит к тому, что рост прибыли происходит в основном за счёт роста цен на товары, т. е. за счёт инфляционного наполнения прибыли. Отсутствует связь между объёмом производства и величиной прибыли.

Не действуют в полной мере присущие прибыли функции, что свидетельствует о расстройстве экономики, неполноценности действующего механизма хозяйствования. Максимальное положение прибыли за счёт интенсивных факторов, финансовое оздоровление экономики, создание эффективной налоговой системы будет способствовать оздоровлению экономики, дальнейшему развитию предпринимательства и рыночных отношений.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительными, так и с отрицательными знаками.

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

1. На единицу продукции;

2. Балансовая;

2.1. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

2.2. Прибыль от прочей реализации;

2.3. Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты):

2.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.3.2. Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

2.3.3. Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

2.3.4. Поступления долгов и дебиторской задолженности;

2.3.5. Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

3. Налогооблагаемая;

4. Льготируемая (необлагаемая налогом);

5. Остающаяся в распоряжении предприятия;

6. Чистая.

Балансовая прибыль – включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль — это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль — это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Прибылью для торговли служит разница между продажной ценой товаров и ценой их приобретения, включая издержки обращения.

Прибыль торгового предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности.

Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Формулы расчёта с примерами

Валовая прибыль формируется по формуле расчёта и зависит она от продажи всей продукции.

Расчёты по валовой прибыли ведутся исходя из:

• расчёта по товарообороту;
• оборота товарного ассортимента;
• наличия ассортимента товара;
• средний показатель процента;
• остаточного товара.

Рассмотрим, как производятся эти расчёты на примерах.

Расчёт по товарообороту

Рассчитывается данный метод в компаниях, которые занимаются продажей товаров в розницу. На них устанавливается процент с одинаковой наценкой, таким образом, метод является самым простым вычислением прибыли.

Формула расчёта: ВД = Т *РН Т – товарный оборот; РН – расчётная наценка рассматривается как: РН = ТН : (100%+ТН); ТН – наценка на товары, которую установил предприниматель.

К примеру:

Торговый киоск, который занимается продажей продовольственных товаров, установил наценку 40% на весь товар. Выручка получится в размере 180 000 рублей с учётом всех налогов.

Торговая наценка получается РН = 40% : (100%+40%) = 0,28

Значит, исходя из формулы ВД = 180 000 рублей *0,28=50 400 рублей, будет составлять сумма реализованных платежей.

Выручка будет зависеть от периода разной торговой надбавки.

Расчёт товарооборота по ассортименту

Применяется тогда, когда устанавливается разная наценка на продукцию.

Используемая формула для этого вида дохода: ВД = (Т1*РН1+Т2*РН2+ТЗ*РНЗ+…+Тn*PHn)/100 Т  1…n – товарный оборот по группам товаров; РН 1…n – расчётная наценка по группам товаров.

К примеру:

ЧП « Калина» продаёт конфеты и мясные продукты. В отчётном периоде выручка на конфетном отделе принесла 150 000 рублей, мясном – 120 000 рублей.

Организатор установил наценку на:

Конфетную продукцию- 30%

На мясную- 25%

Итак, по конфетам получается: РН = 30% : (100% + 30%)= 0,23

Наложенная сумма по реализации конфетной продукции, которую реализовал магазин, составляет ВД = 150 000 рублей*0,23 = 34 500 рублей.

Расчётная формула по мясным изделиям получается: РН = 25% : (100%+25%) = 0,2

Дальше по предыдущей схеме: ВД = 120 000 рублей*0,2 = 24 000 рублей.

В ЧП « Калина» за отчётный период получит дохода на сумму: ВД = 34 500 рублей + 24 000 рублей = 58 000 рублей.

Если торговая наценка меняется, тогда применяется расчёт для каждого периода действия, установленного размером торговой наценки.

Расчёт по среднему проценту

Такой доход используется чаще всего розничными предприятиями.

Рассчитывается исходя из следующих данных:

ВД = (Т*П)/100 Т – товарный оборот; П – валовой доход со средним показателем процента: П = (Н н +Н п- Н в)/ (Т+ О к)*100% Н н – товары с наценкой в начале месяца; Н п – наценка товарная в течение всего месяца; Н в – товары с наценкой, которые выбыли из продажи. Просроченные, возвращённые товары. О к – товары, продаваемые по розничной цене в конце месяца.

К примеру:

ЧП « Калина» занимается продажей товаров в розницу.

В начале месяца возник вариант, когда получился остаток товара:

Исходя из счета « Товары в розничной торговле» в размере 70 000 рублей;

И по счету « Торговая наценка» с суммой 13 347 рублей;

140 000 рублей поступило товара за отчётный период времени;

Наценка составляет 32 677 рубля.

Вырученная прибыль составит 155 000 рублей.

Товаров, которые выбыли, нет.

На складе осталось товаров на сумму 35 000 рублей.

Все эти данные составляют за отчётный период.

При этих данных получается, что средний процент составляет:

П = (13 347 рублей  + 32 677 рублей) / (155 000 рублей + 35 000 рублей) * 100% = 24%

Исходя из этого валовой доход ЧП « Калина» составит за отчётный период:

ВД = 155 000 рублей * 24% = 37 200 рублей.

Расчёт по ассортименту остатка товара

Данный вариант вычисления продаваемого товара достаточно редко используется. Поскольку в этих вычислениях надо высчитывать доходы из наценкой за каждое наименование товара.

Формула валового дохода выплывает следующая: ВД = Н н+ Н п – Н в – Н к Н н – наценка на товары в начале месяца; Н п – наценка на товары, которые поступили за отчётный период; Н в – на выбывшие товары торговая наценка; Н к – наценка на товары, которые остались на конец отчётного периода.

ÐлиÑние дÑÑÐ³Ð¸Ñ ÑÑаÑей баланÑа на ÑиÑÑÑÑ Ð¿ÑибÑлÑ

ÐеÑмоÑÑÑ Ð½Ð° Ñо, ÑÑо баланÑ, в оÑлиÑие Ð¾Ñ ÑоÑÐ¼Ñ 2, не пÑедназнаÑен напÑÑмÑÑ Ð´Ð»Ñ ÑаÑÑеÑа ÑиÑÑой пÑибÑли, многие его показаÑели пÑÑмо или коÑвенно влиÑÑÑ Ð½Ð° ее велиÑинÑ.

ÐолÑÑинÑÑво внеобоÑоÑнÑÑ Ð°ÐºÑивов оÑноÑиÑÑÑ Ðº амоÑÑизиÑÑÐµÐ¼Ð¾Ð¼Ñ Ð¸Ð¼ÑÑеÑÑвÑ. Ðзменение Ð¸Ñ ÑÑоимоÑÑи за пеÑиод (еÑли не бÑаÑÑ Ð² ÑаÑÑÐµÑ Ð¿Ð¾ÑÑÑÐ¿Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð¾Ð²ÑÑ Ð¾Ð±ÑекÑов и вÑбÑÑие) â ÑÑо амоÑÑизаÑиÑ, Ñ.е. ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸.

Снижение оÑÑаÑков по ÑÑаÑÑе «маÑеÑиалÑнÑе запаÑÑ» Ñакже Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ ÐºÐ¾Ñвенно ÑвидеÑелÑÑÑвоваÑÑ Ð¾ ÑоÑÑе заÑÑаÑ. ЭÑо говоÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ Ñом, ÑÑо маÑеÑиалов и ÑоваÑов за пеÑиод бÑло ÑпиÑано болÑÑе, Ñем закÑплено.

ЧÑо же каÑаеÑÑÑ Ð¿Ð°ÑÑивов, Ñо из Ð½Ð¸Ñ Ð½Ð°Ð¿ÑÑмÑÑ Ð½Ð° заÑÑаÑÑ Ð²Ð»Ð¸ÑÐµÑ ÑолÑко ÑÑаÑÑÑ Â«ÐаемнÑе ÑÑедÑÑва». Чем болÑÑе ÑÑмма кÑедиÑов и займов â Ñем ÑооÑвеÑÑÑвенно болÑÑе наÑиÑлÑеÑÑÑ Ð¿ÑоÑенÑов.

ÐÑоме заÑÑаÑ, ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð¿ÑибÑли напÑÑмÑÑ Ð·Ð°Ð²Ð¸ÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ Ð²ÑÑÑÑки. ЭÑÐ¾Ñ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°ÑÐµÐ»Ñ Ð¿Ð¾ даннÑм баланÑа опÑеделиÑÑ Ð¿ÑакÑиÑеÑки невозможно. ÐоÑвенно о ÑоÑÑе вÑÑÑÑки Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ ÑвидеÑелÑÑÑвоваÑÑ ÑвелиÑение дебиÑоÑÑкой задолженноÑÑи и Ñнижение кÑедиÑоÑÑкой. Ðо пÑиÑÐ¸Ð½Ñ Ñакого Ð¸Ð·Ð¼ÐµÐ½ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ñелей могÑÑ Ð±ÑÑÑ Ð¸ дÑÑгими, напÑимеÑ, гаÑение Ñанее возникÑей задолженноÑÑи или оплаÑа аванÑов поÑÑавÑикам ÑоваÑов и маÑеÑиалов.

Валовая прибыль — это разница между выручкой и затратами

Валовая прибыль определяется путем вычитания из выручки от реализации товаров (работ, услуг) затрат на их изготовление (оказание) или приобретение. В выручку входят все суммы, полученные от продаж по основной деятельности. В расчет они берутся без НДС.

В себестоимость изготовленного (или приобретенного) товара включают все понесенные расходы на его производство (приобретение). Если фирма оказывает услуги (выполняет работы), то при подсчете их себестоимости (и в последующем валовой прибыли) учитывают все расходы, связанные с их оказанием.

Однако в себестоимость при расчете валовой прибыли не включаются (п. 23 ПБУ 4/99):

• коммерческие и управленческие расходы;
• прочие расходы.

Валовую прибыль обычно определяют на конец месяца, квартала или года, но она может рассчитываться с любой периодичностью и на любой момент времени — всё зависит от целей и задач компании, а также особенностей ее управленческого учета.

О правилах учета материальных расходов при исчислении валовой прибыли читайте в публикации «Порядок учета материально-производственных запасов».

РаÑпÑеделение ÑиÑÑой пÑибÑли

СÑмма ÑиÑÑой пÑибÑли, оÑÑавÑаÑÑÑ Ð² ÑаÑпоÑÑжении ÑиÑмÑ, ÑаÑпÑеделÑеÑÑÑ Ð¿ÑедпÑиÑÑием ÑамоÑÑоÑÑелÑно. ÐапÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¸ÑполÑÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑиÑÑой пÑибÑли могÑÑ Ð±ÑÑÑ ÑамÑми ÑазнообÑазнÑми. Ðз ее ÑÑедÑÑв ÑоÑмиÑÑÑÑ ÑÐ¾Ð½Ð´Ñ â накоплениÑ, поÑÑеблениÑ, ÑезеÑвнÑе.

Фонд накоплениÑ, иÑполÑзÑеÑÑÑ, в оÑновном, на ÑазвиÑие компании в ÑеÑниÑеÑком плане â пÑиобÑеÑаÑÑÑÑ Ð½Ð¾Ð²Ñе акÑÐ¸Ð²Ñ Ð¸ ÑеÑнологии, ÑинанÑиÑÑÑÑÑÑ Ð¿ÑÐ¾Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð°ÑÑно-иÑÑледоваÑелÑÑÐºÐ¸Ñ Ð¸Ð·ÑÑканий, пÑоводиÑÑÑ ÑазÑабоÑка пÑоекÑов и дÑÑгие меÑопÑиÑÑиÑ. Ðз Ñонда поÑÑÐµÐ±Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð²ÑплаÑиваÑÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ñ Ð´ÐµÑжаÑелÑм акÑий, не ÑвÑзаннÑе Ñ Ð¿ÑоизводÑÑвом пÑемии ÑабоÑникам, маÑеÑиалÑнÑÑ Ð¿Ð¾Ð¼Ð¾ÑÑ Ð¸ дÑÑгие ÑоÑиалÑнÑе пÑоекÑÑ.

РезеÑвнÑе ÑÐ¾Ð½Ð´Ñ ÑоÑмиÑÑÑÑ Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð³Ð°ÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½ÐµÐ¿ÑедвиденнÑÑ Ð·Ð°ÑÑаÑ, ÑвÑзаннÑÑ Ñо ÑÑиÑийнÑми пÑоÑвлениÑми или имеÑÑими пÑоизводÑÑвеннÑй ÑаÑакÑеÑ. ÐапÑимеÑ, ÑоздаÑÑ ÑезеÑв по ÑомниÑелÑнÑм долгам Ð´Ð»Ñ ÑÑабилизаÑии ÑинанÑового ÑоÑÑоÑÐ½Ð¸Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸ пÑи возникновении пÑоÑÑоÑенной задолженноÑÑи дебиÑоÑов. 

Основные функции

Основная функция, которую совершает выручка – возмещение затраченных фирмой средств на закупку или производство товаров. Своевременное ее поступление на счета компании обеспечивает не только стабильность ее работы, но и непрерывность товарооборота, деятельности фирмы.

С помощью полученной выручки оплачиваются счета поставщиков, как товаров, так и материалов, заработная плата, налоги. Кроме того, полученная выручка может пойти на закупку нового товара или материала, расширение деятельности компании.

В случае, если выручка поступает с запозданием, деятельность компании несет убытки, так как снижается ее прибыль, могут вводиться штрафные санкции или нарушаться договорные обязательства, связанные с производством товаров, оплаты тех или иных счетов.

Расчет выручки

Для расчетов применяются довольно простые формулы. Достаточно знать объем продукции, проданной за определенный период времени и стоимость единицы, затем перемножить их. Далее, полученные значения по каждой группе товаров суммируются. Стоит отметить, что полученные в ходе деятельности работы предприятия денежные средства не входят в выручку.

Выглядит формула следующим образом

TR = P * Q, где

TR – выручка, руб.;

P – цена, руб.;

Q — объем реализации, ед./шт.

Например, давайте посчитаем выручку магазина «Весна» от следующих продуктов:

• Чай – продано 23 упаковки, стоимость каждой – 105 рублей.
• Сахар – 3 кг, по 40 рублей.
• Лимон – 1 кг, стоимость – 200 рублей.
• Выручка за чай составила – 23*105 = 2415;
• Выручка за сахар – 3*40=120;
• Выручка за лимон – 1*200=200.

Общая выручка магазина по данной группе товаров составила 2415+120+200=2735 рублей.

В случае если товар продавался сначала по одной цене, а затем его стоимость повысилась, то выручка рассчитывается для каждого товара в зависимости от его стоимости, а затем складывается.

К примеру, в начале января в магазин «Солнышко» привезли 120 пачек чая по 105 рублей, а в феврале еще 76, но уже со стоимостью в 110 рублей. При этом в магазине осталось еще 20 пачек чая по старой стоимости.

За месяц было продано оставшиеся 20 пачек и 34 пачки из новой партии. Таким образом, выручка за продажу чая в феврале составит: (20*105)+(34*110)= 2 100 + 3 740 = 5 840 рублей.

Тем не менее, раз в квартал или в год данные показатели рассчитываются бухгалтером и фиксируются в «Отчете о прибылях и убытках». При этом указывается сумма выручки без косвенных налогов и НДС (см. также как рассчитать НДС). Кроме того, в некоторых случаях полученная в ходе реализации сумма может не полностью принадлежать компании. К примеру, при продаже комиссионных вещей, продавец получает от покупателя выручку, основная часть которой принадлежит владельцу товара.

К примеру, в комиссионный магазин «Солнышко» были приняты на продажу следующие вещи с оговоркой, что люди, предоставившие их или комитенты, получат следующие суммы:

• Стул детский – 450 рублей.
• Манеж – 890 рублей.
• Кенгуру – 500 рублей.

Продавцы магазина также сделали наценку на товар в размере 20%, то есть, итоговая стоимость вещей составила: 540, 1068 и 600 рублей соответственно. После продажи данных вещей прибыль магазина «Солнышко» составила:

(540+1068+600) – (450+890+500) = 2 208 – 1840 = 368 рублей. Остальную сумму согласно ранее составленному договору, получат комитенты.

Составленные бухгалтером отчеты предоставляются руководству компании. На их основании делаются выводы о том, какие товары пользуются большим спросом, а какие – меньшим. Следовательно, это помогает сформировать объем закупок того или иного товара.

ÐÑвод

ЧиÑÑÐ°Ñ Ð¿ÑибÑÐ»Ñ â ÑÑо ÑазниÑа Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ð²ÑÑÑÑкой и заÑÑаÑами компании поÑле ÑплаÑÑ Ð²ÑÐµÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð². РбÑÑгалÑеÑÑкой оÑÑеÑноÑÑи Ð´Ð»Ñ Ð¿ÑедÑÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿ÑибÑли ÑлÑÐ¶Ð¸Ñ Ð² пеÑвÑÑ Ð¾ÑеÑÐµÐ´Ñ Ð¾ÑÑÐµÑ Ð¾ ÑинанÑовÑÑ ÑезÑлÑÑаÑаÑ. Ðожно Ñакже пÑовеÑÑи и ÑаÑÑÐµÑ ÑиÑÑой пÑибÑли по баланÑÑ, но ÑолÑко пÑи ÑÑловии, ÑÑо пÑибÑÐ»Ñ Ð² ÑеÑение оÑÑеÑного пеÑиода не ÑаÑпÑеделÑлаÑÑ. РпÑоÑивном ÑлÑÑае Ð´Ð»Ñ ÑоÑного ÑаÑÑеÑа Ð¾Ð´Ð½Ð¸Ñ Ð´Ð°Ð½Ð½ÑÑ Ð±Ð°Ð»Ð°Ð½Ñа бÑÐ´ÐµÑ Ð½ÐµÐ´Ð¾ÑÑаÑоÑно.

ЧиÑÑÐ°Ñ Ð¿ÑибÑлÑ: ÑоÑмÑла

ЧиÑÑой пÑибÑлÑÑ ÑÑиÑаÑÑÑÑ Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ñе ÑÑедÑÑва, оÑÑавÑиеÑÑ Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸ поÑле Ñого, как из баланÑовой вÑплаÑили вÑе налоги, взноÑÑ Ð¸ дÑÑгие обÑзаÑелÑнÑе плаÑежи. ЧиÑÑÐ°Ñ Ð¿ÑибÑÐ»Ñ Ð¾ÑÑаеÑÑÑ Ð² компании и ÑвлÑеÑÑÑ ÑинанÑовÑм иÑÑоÑником, идÑÑим на ÑазлиÑнÑе нÑÐ¶Ð´Ñ ÑиÑмÑ, ÑазвиÑие пÑоизводÑÑвенной базÑ, ÑоÑмиÑование ÑезеÑвнÑÑ Ð¸ пооÑÑиÑелÑнÑÑ Ñондов, ÑвелиÑение обоÑоÑного капиÑала, вÑплаÑÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð².

Ðа обÑазование ÑиÑÑой пÑибÑли оказÑваÑÑ Ð²Ð»Ð¸Ñние:

• ÐоÑÐ¾Ð´Ñ Ð¾Ñ Ð¿Ñодажи ÑоваÑов или вÑÐ¿Ð¾Ð»Ð½ÐµÐ½Ð¸Ñ ÑÑлÑг;
• СебеÑÑоимоÑÑÑ Ð¿Ñоизведенной пÑодÑкÑии;
• РазмеÑÑ Ð¾Ð±ÑзаÑелÑнÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей, в Ñ.Ñ. налоговÑÑ.

Объективные теории об источнике прибыли

Объективные теории объясняют происхождение прибыли некими внешними причинами, так или иначе связанными с нарушениями конкурентного равновесия.

Конъюнктурные теории

В условиях рыночного равновесия весь доход фирмы распределяется между различными факторами соответственно их предельному продукту. При этом не возникает ни прибыль, ни убыток. Если в результате каких-то внешних причин изменилась рыночная конъюнктура (например, произошло повышение спроса на товар из-за случайного упоминания известными людьми), это приведёт к изменению как цены, так и выручки. Однако цены факторов производства не изменились, их производительность также осталась неизменной. Таким образом, нет причин выплачивать владельцам факторов доход сверх прежнего. Следовательно, у фирмы остаётся некая часть, не доставшаяся никакому фактору. Это и есть прибыль или убыток фирмы.

Монополия

Одно из объяснений появления прибыли связано со ссылками на несовершенство конкуренции. Прибыль получается фирмой вследствие нарушения конкурентного равновесия из-за доминирования на рынке с элементами диктата цен вплоть до полной монополии.

Капитал

Общепринятой в XVIII—XIX вв. была трактовка «прибыли на капитал» как третьей составной части валового дохода наряду с заработной платой и рентой. Экономисты того времени не делали различия между явными и неявными затратами и считали прибылью излишек, получаемый капиталистом после возмещения расходов. «Прибыль на капитал» А. Смит (1723—1790), Н. У. Сениор (1790—1864) и Дж. С. Милль (1806—1873) разделяли на процент на вложенный капитал — «вознаграждение за воздержание» предпринимателя от расходования собственного капитала на текущее потребление; и на предпринимательский доход — плату за управление предприятием и несение определённого делового риска.

О той же триаде прибыли писал и И. Г. фон Тюнен во 2-м томе своего «Изолированного государства». Однако большинство авторов, даже если упоминали о том, что прибыль распадается на процент и предпринимательский доход, рассматривали их, как правило, вместе, не делая между ними принципиального различия, тем самым под «прибылью» понимая на самом деле процент на капитал. Характерна цитата из популярного в дореволюционной России учебника политической экономии:

Представители классической школы и социалисты XIX века приравнивали предпринимателя к капиталисту. Проще всего это объяснить тем обстоятельством, что в те времена собственники и управляющие фирмами действительно в большинстве случаев были представлены одними и теми же людьми. Однако ещё до А. Смита его соотечественник Р. Кантильон (1680—1734) в работе «Опыт о природе торговли вообще» (издана в 1759 г. в переработанном виде), разделил функции капиталиста и предпринимателя, понимая под последним человека, берущего на себя ответственность (риск) за продажу товара или услуги по заранее непредсказуемой цене.

Прибавочная стоимость

Карл Маркс показал в «Капитале» (1867 год), что основу прибыли составляет прибавочная стоимость, которую капиталист присваивает в форме результата «работы» его капитала. При этом не происходит обмана или принуждения. Прибыль образуется из-за того, что специфический товар «Рабочая сила» способен создавать новую стоимость, размер которой превышает реальный размер стоимости самой рабочей силы. Но прибыль является превращённой формой прибавочной стоимости, а не собственно прибавочной стоимостью, так как часть прибавочной стоимости трансформируется в форму «затрат» — проценты по кредиту, рента, налоги, надбавки к зарплате.

Какую прибыль анализировать инвестору?

При анализе компании на предмет инвестиционной привлекательности инвестор в первую очередь обращает внимание на чистую прибыль. Именно ЧП отражает эффективность деятельности предприятия и верность принимаемых управленческих решений

Если предприятие убыточно, то оно не развивается, не выплачивает дивиденды – и в дальнейшем может обанкротиться.

ЧП анализируется в динамике, то есть показатель отчетного периода сравнивается с предыдущим годом.

У ПАО «Мечел» наблюдается стабильный прирост ЧП за три последних года. Это оценивается как положительная тенденция.

Одновременно с эти необходимо проанализировать, за счет каких именно источников образовалась ЧП. В идеале чистая прибыль должна расти за счет валовой. Это означает, что предприятие наращивает производство и стабильно развивается.

Если чистая прибыль сложилась за счет операционной или финансовой, то такой источник формирования прибыли не стабилен и не внушает доверия. Например, ВП отрицательна, и предприятие, для предотвращения убытков, реализует собственные основные средства. В таком случае по итогам году у компании возникнет ЧП, но она не сможет стабильно повторяться в следующие периоды.

Показатели прибыли ПАО «Мечел» за 2016-2018 гг. рассмотрены в таблице.

Вид прибыли	2018 г.	Прирост	2017 г.	Прирост	2016 г.
ВП	134 818	-3 939	138 757	9 070	129 687
ОП	49 780	-7 387	57 167	14 477	42 690
ФП	-33 563	7 884	-41 447	-12 908	-28 539
БП	16 217	497	15 720	1 569	14 151
ЧП	13 536	966	12 570	3 312	9 258

За последние 3 года на ПАО «Мечел» наблюдается стабильный прирост ЧП. В 2017 г. чистая прибыль увеличилась за счет роста ВП и ОП. Несмотря на то, что ФП принесла компании большой убыток (41 447), по итогам периода предприятие получило прибыль.

За 2018 г. у ПАО «Мечел» был спад ВП: по сравнению с 2017 г. на 3 939 млн. руб. Одновременно с этим произошло уменьшение ОП на 7 387 млн. рублей. Но по итогам отчетного периода ЧП увеличилась по сравнению с предыдущим годом. Рост ЧП произошел за счет уменьшения убытков от финансовой деятельности и уменьшения налога на прибыль.

Помимо этого, при анализе ЧП необходимо сравнивать ее с выручкой (вторая графа сверху в отчетности). У успешного предприятия темпы роста ЧП должны превышать темп роста выручки.

В ПАО «Мечел» темп роста ЧП = (13 536/12 570) × 100% = 108%, а темп роста выручки = (312 574/299 113) × 100% = 105%. Это значит, что растет рентабельность продаж.

Выводы

Сходства и различия между различными видами прибыли предприятия представлены в таблице.

Положительный результат по чистой прибыли может говорить об эффективной работе предприятия и инвестиционной привлекательности, так как с полученной ЧП акционерам будут выплачены дивиденды, а оставшиеся средства компания может направить на расширение и развитие бизнеса. Тем не менее прошлая тенденция или тем более результат текущего года не может быть надежным критерием для оценки будущих прибылей.

Выручка, доход и прибыль в чем же разница?

Основная разница между выручкой, доходом и прибылью заключается в их исходных целях, если не углубляться в нюансы их учета. Выручка позволяет оценивать стабильность и потенциал. Зная доход, можно оценить эффективность. А прибыль характеризует успешность дела.

Поэтому, даже если случилось так, что цифры от периода к периоду совпадают, например, доход равен выручке, то все равно стоит их разделять с самого начала, так как если появятся изменения в расходах, то можно сделать некорректные выводы. Например, вы долгое время делали все сами, а затем стали часть задач решать с помощью сервисов или же делегировать. В таком случае, доход уже не будет равен выручке и это нужно учитывать.

Кроме того, такой подход позволяет заниматься анализом и прогнозом, то есть как те или иные корректировки могут коснуться всех частей вашего дела.

Например, делегирование задач уменьшит 20% прибыли от исходной деятельности, однако позволит высвободить 50% вашего времени, которое можно вложить в еще одно направление. Последнее же позволит вам увеличить общую чистую прибыль в полтора раза (простым языком, временное снижение со 100% до 80% за счет увеличения расходов позволит в будущем суммарно получить 150% за счет двух видов деятельности).

Отражения в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете выручка определяется как поставки.

Если компания признает выручку от продаж после отгрузки продукции, товаров, работ и услуг, налоговые обязательства возникают независимо от факта получения денег от клиентов (должников). В таких случаях организация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченные гарантиями срока погашения которых истек.

Выбор метода признания выручки от продажи имеет большое значение для оценки финансового состояния организации (предприятия). При выборе начислений организации (предприятия) следует учитывать необходимость наличия оборотных средств для уплаты налогов еще до денег от клиентов принимаются. Метод денежных средств решает эту проблему, но не позволяет создать резерв по сомнительным долгам.

Размер выручки от продажи, равной общей стоимости, называется критическим объемом реализации. Если организация (компания) получит доходы меньше критического объема, то это приведет к потере доходов в размере, чтобы получить более критический объем продаж принесет компании прибыль. С помощью классификации затрат на постоянные и переменные, рассчитанные критического объема реализации. Вычислив средние переменные издержки (пер), фиксированные затраты (ПОС) и цену продукта (C), мы можем рассчитать критический объем реализации (СО) в соответствии с формулой

По доходам под влиянием таких факторов, как стоимость проданных товаров, продаж в натуральном выражении.

Выручка от учета реализации продукции рассчитывается следующим образом:

• в отпускных ценах с НДС и акциза – валовой выручки. Выраженный в учете кредита счета 90.
• отпускных цен без НДС и акциза – выручка за минусом. Форма №2
• в ценах, полученные для анализа с точки зрения факторов влияния на прибыль и доходы.