Доходы предприятия

Доход на душу населения

Доход на душу населения – рассчитывается из национального дохода, поделенного на численность населения. Это важный показатель экономического благосостояния страны и ее граждан. Он измеряет среднестатистический доход, получаемый жителем государства за год. На его основании определяются различные рейтинги, динамика экономического развития стран. Слабая сторона этого показателя – отсутствие учета диспропорций в распределении средств между разными слоями населения. Для межнациональных сравнений показатель пересчитывается в международную валюту – в доллары. Для более точной оценки экономического положения граждан, используют показатель покупательной способности.

Какие факторы оказывают влияние на доход предприятия?

Из расчета дохода предприятия следует, что на его величину влияют три основных фактора:

1) цена продажи (для производственных предприятий, как правило, оптовая цена),

2) объем реализованной продукции,

3) количество израсходованных на производство продукции средств производства.

При этом существует прямо пропорциональная зависимость дохода предприятия от цены и объемов производства и обратно пропорциональна – от расходов средств производства.

Различают доход предприятия, полученный предприятием, и доход предприятия, остающийся в его распоряжении. Вторая из названных величин зависит от величины полученного дохода предприятия и величины изъятий из него (налоги, другие обязательные выплаты). Для предприятия важен доход, который остается у него для хозяйственного использования. Поэтому его преимущественно вычисляют путем вычитания из валовой выручки всех расходов, связанных с производством и обязательных платежей. Часто именно так трактуют доход предприятия и в экономической, в т.ч. справочной, литературе.

Доход, который остается у предприятия, – это источник средств его жизнедеятельности, экономического и социального развития. Одна часть дохода предприятия направляется на формирование фонда заработной платы рабочих и служащих (форма существования необходимого продукта), вторая – представляет собой прибыль (форма существования дополнительного продукта), которая используется на производственное и социальное накопление, материальное стимулирование коллектива предприятия и отдельных его членов, а также выплату дивидендов, если это предприятие с акционерной формой капитала. Следовательно, доход предприятия используется на потребление (индивидуальное, коллективное) и накопление (экономическое, социальное).

Поскольку потребление и накопление имеют один источник – доход предприятия, между ними существует противоречие, которое требует постоянного разрешения, то есть нахождение оптимальной на данный конкретный момент пропорции распределения дохода предприятия на фонд потребления и фонд накопления, что является достаточно сложным

При этом важно избегать крайностей: чрезмерно ограничивать потребление в пользу инвестиций или, наоборот, существенно урезать инвестиции с целью быстрого расширения текущего потребления. И первое, и второе вредно, поскольку влечет за собой снижение уровня эффективности производства

В первом случае это происходит из-за подрыва у рабочих мотивации эффективного труда, во втором – из-за вполне вероятного технико-технологического застоя.

В советской экономической литературе вместо термина «доход предприятия» употреблялся преимущественно однозначный по экономическому содержанию термин «валовой доход предприятия», а термин «прибыль» заменялся на «чистый доход предприятия».

Виды доходов и расходов

Учет доходов, так же как и расходов, следует вести с разделением их на основные виды доходов и расходов. Наиболее распространенным принципом систематизации доходов, является их группировка по источникам поступления.

Вот основные виды доходов в такой системе:

Доходы по основному месту работы: отпускные, зарплата, бонусы, премии, компенсации и так далее.

Доходы от прочей деятельности: оплата разовой или временной работы, зарплата на другом месте работы, оплата за участие в проектах и так далее.

Целевое финансирование: пособие на ребенка, средства, безвозмездно выданные на покупку определенных предметов, пособие по безработице, алименты, пенсия, страховые выплаты и так далее.

Регулярные пассивные доходы: купонные доходы по облигациям, проценты по вкладам, дивиденды по акциям, плата за отданный вами в прокат автомобиль, за сдаваемую вами недвижимость и другое имущество и так далее.

Доходы от бизнеса и предпринимательской деятельности: доля от прибыли компании, прибыль от реализации товаров или услуг, доходы от созданной в системе сетевого маркетинга сети и так далее.

Доходы от реализации собственного имущества: средства от продажи книг, мебели, автомобиля, прибыль от продажи ценных бумаг или любой другой собственности.

Разовые поступления: возмещенные налоговые вычеты, денежные подарки, наследство, найденные на улицы деньги, денежные выигрыши и так далее.

Заемные средства: ссуды, кредиты, деньги, взятые в долг.

Основные виды расходов:

Сбережения и инвестиции. Их тоже можно отнести к расходам, об этом мы поговорим в следующих статьях.

Затраты на жилье. Покупка, аренда, ремонт, эксплуатация и так далее. Здесь стоит отражать все затраты на недвижимость, которую вы используете в качестве собственного жилья.

Затраты на питание. Уверены, что здесь все понятно, но не забывайте включать все мелкие расходы на кофе, перекусы, жвачку и так далее.  Затраты на услуги связи: затраты на мобильную связь, интернет, домашний телефон.

Затраты на здоровье и безопасность: страховки, лекарства, посещение гимнастического зала и бассейна, занятие спортом и так далее.

Затраты на одежду и хозяйственные нужды. В общем, все, что позволяет вам содержать дом и себя в порядке и чистоте, тепле и уюте.

Транспорт: эксплуатация, покупка, аренда, поездки. Сюда же относятся все дополнительные расходы, возникающие в результате покупки автомобиля; страховка, пошлины и налоги, выплачиваемые владельцем транспортного средства.

Развлечения. Отпуск, ночные клубы, походы в театр и на спортивные мероприятия. Не забудьте о детях, дарите им хорошее настроение.

Долги. Наиболее неприятная группа, но ничего не поделаешь, за все приходится платить.

Деловые расходы, образование.

Динамика реальных доходов

Для того, чтобы определить динамику реальных доходов граждан, например, России, необходимо рассчитать, насколько отличается размер темпа инфляции от роста реальных заработных плат. В средствах массовой информации часто пишут, что выросли зарплаты у населения, следовательно, то вырос и уровень жизни. Если обратиться к статистике, действительно, за последнее десятилетие зарплаты росли во многих сферах экономики.

Означает ли это, что повысился и уровень жизни? По этому вопросу дискутируют экономисты, и на него пока нет окончательного ответа. Если рост номинальных зарплат происходит быстрее инфляции (при фиксированных налоговых выплатах и стабильной стоимости коммунальных услуг), реальное выражение доходности увеличивается.

Как посчитать реальный рост заработной платы? Например, за год в стране не повысились налоговые выплаты и цены на коммунальные услуги, а реальная заработная плата выросла на 10%. Годовая инфляция составляет 5%. В этом случае, разница реального повышения зарплаты будет составлять 5% (10% — 5%). Это значит, что происходит рост в экономике и население имеет больше денег.

Сбережения тратят на покупки или кладут на счета в банке. Банк выдаст эти денежные средства в качестве кредита другим физическим лицам на расширение бизнеса, что обеспечит население новыми рабочими местами и наполнит рынок разнообразными товарами и так далее. Сбережения населения бывают:

• Личные. Это часть сбережений семьи после выплат по налогам, которая не тратится на покупку товаров широкого потребления.
• Принудительные. Государство ограничивает граждан в расходовании их денежных средств принудительной подпиской на государственные займы, увеличивает потребительские налоги и обязательные выплаты по программе пенсионного обеспечения.

Когда рост номинальных зарплат происходит медленней инфляции или находится на том же уровне (при фиксированных налогах и стабильной цене коммунальных услуг), реальные доходы населения уменьшатся или останутся неизменными.

В частном смысле

В частном смысле под доходами понимаются доходы государства, доходы организаций или доходы населения:

• Доходы государства — доходы, получаемые государством за счёт взимания налогов, пошлин, платежей, внешнеторговых операций, иностранных кредитов, иностранной помощи и используемые для осуществления государственных функций.
• Доходы организации — увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходами от обычных видов деятельности организации является выручка от реализации товаров и услуг.
• Доходы населения — личные доходы граждан, семей и домохозяйств, получаемые в виде денежных средств. К ним относятся: заработная плата, пенсия, стипендия, пособие, доход от продажи товаров, произведённых в собственном хозяйстве, денежные поступления в виде платы за оказанные услуги, авторские гонорары, доход от продажи личного имущества, сдачи его в аренду.

Что такое доход предприятия?

Доход предприятия – это прирост суммы поступления денег над их расходами на потребленные в процессе производства средства, который получает предприятие от реализации вновь созданной стоимости. Производство товара – процесс производственного потребления средств производства и рабочей силы. При этом стоимость средств производства, которые уже были до начала производства, не исчезает. С помощью труда рабочих она частями переносится на созданный ими товар. В то же время живой труд, создавая данный товар как таковой, создает новую стоимость, которой до процесса производства не существовало. Поэтому стоимость производства (Вв) любого товара складывается из стоимости потребленных средств производства (Всз) и новой стоимости (Вн): Вр=Всз+Вн. Вновь созданная стоимость является источником воспроизведения потребленной в процессе производства рабочей силы. Если эта стоимость превышает стоимость продукта, появляется избыток – стоимость прибавочного продукта, или добавочная стоимость. При современном уровне технико-технологической вооруженности живого труда она способна в течение рабочего дня создавать новую стоимость, большую, чем потребности в воспроизводстве рабочей силы. Поэтому вновь созданная стоимость приобретает вид: Вн=Внп+Свдп, а стоимость товара соответственно: Вр=Всз+(Вна+Свдп), где Внп – стоимость необходимого продукта (стоимостный эквивалент продукта, используемого на воспроизводство производителей), Свдп – стоимость дополнительного продукта (избыток над стоимости необходимого продукта).

Стоимость и ее составляющая – вновь созданная стоимость – является внутренним свойством товара. Чтобы добыть их, товар необходимо продать. Но покупатели (рынок) могут не признать полную стоимость производства товара приемлемой для себя, то есть в полной мере оплатить затраченный на его производство труд. Возможна и противоположная ситуация, когда за товар будут платить больше стоимости его производства. Все зависит от платежеспособности покупателей, насыщенности рынка этим товаром, наличия и силы конкуренции, других факторов, формирующих соотношение спроса и предложения. В случае, когда комбинация рыночных факторов складывается в пользу покупателей, производитель не в состоянии реализовать всю вновь созданную стоимость. Наоборот, при благоприятных условиях он может реализовать ее больше, чем произвел.

Постоянные изменения рыночной конъюнктуры дают разнообразные возможности предприятиям по реализации вновь созданной стоимости. В связи с этим можно сказать, что доход предприятия – это реализованная новая стоимость. Такое определение дохода предприятия характеризует эту категорию как с качественной, так и с количественной стороны.

Для предприятий любой формы собственности доход всегда будет представлять собой разницу между валовой выручкой («суммой продажи», т.е. суммой денег, полученных предприятием от реализации продукции) и стоимостью потребленных средств производства (амортизация, сырье, вспомогательные материалы, энергоносители и т.д.).

Прибыль

Прибылью называется разница суммарной доходности и общих расходов (в том числе налогов). Другими словами, это сумма денежных средств, которую в повседневной жизни можно отложить или положить в копилку. При расчёте прибыли суммируются любые приходящие средства и из полученной суммы вычитаются все издержки. Прибыль от предпринимательской деятельности даже при большой доходности, но неблагополучном раскладе, может быть нулевой или даже иметь отрицательное значение.

Прибыль бывает:

• бухгалтерской, применяемой в бухучёте. В соответствии с нею составляется бухгалтерская отчётность, и рассчитываются налоги. Для расчёта этого вида прибыли от суммарной выручки вычитают обоснованные расходы;
• экономической (сверхприбылью). Является более объективным показателем прибыли, так как, рассчитывая её, учитывают любые экономические издержки, которые допускались в производственном процессе;
• арифметической. Рассчитывается как разница валового дохода и различных издержек;
• нормальной, то есть необходимой прибылью в деятельности предприятия, на размер которой влияет упущенная выгода;
• хозяйственной, состоящей из суммы экономической и нормальной прибыли. На основании данного показателя решается, как лучше использовать полученную компанией прибыль. Похожа на бухгалтерскую, но расчёт производится иначе.

Отличия дохода от прибыли наглядно показывает пример из розничной торговли. Магазин получил в течение месяца от продажи товаров 60 т. р. Ошибочно считать эту сумму прибылью. Для расчёта прибыли из дохода вычитаются основные расходы. Несколько из возможных статей расхода:

• закупочная цена товара;
• аренда помещения для торговли;
• оплата налогов;
• выплата заработной платы сотрудникам;
• расходы на транспорт и связь, РКО, канцелярские товары;
• выплата процентов по кредиту за оборудование.

Следовательно, доходом являются средства, которые получил предприниматель и может тратить на своё усмотрение. Прибылью считается остаток денежных средств после вычета всех издержек. Оба показателя можно прогнозировать, учитывая выручку прошлых периодов работы, а также переменные и постоянные затраты.

Доход от реализации

Прибыль, которая была получена фирмой за продажу товаров, осуществление работ или выполнение услуг, является доходом предприятия. В соответствии с действующими нормами, стандартами и законами под понятие таких факторов подпадают любые основные функции, которые были осуществлены в полной мере. То есть если это товары, то они должны быть полностью оплачены и отправлены покупателю (или вывезены им самостоятельно из складского помещения). Следует отметить, что при этом из тех денег, которые были перечислены за продукцию, необходимо вычесть любые возможные расходы типа платы за акциз, налогов и так далее.

Аналогична ситуация с работами и услугами. Они обязаны быть выполнены своевременно и полноценно, а средства за них должны быть получены на счет предприятия. Примером такой ситуации может быть простая реализация каких-либо товаров. Продавец и покупатель заключают договор. В рамках этого договора реализатор производит (или перепродает) какую-либо продукцию. Покупатель забирает ее (или получает ее посредством транспортировки от продавца) и в заранее оговоренный момент времени осуществляет оплату на счет компании. Это может происходить как до непосредственного получения груза, так и после этого момента. Кроме всего прочего, могут учитываться и многие другие возможности, типа оплаты по мере продажи товаров уже конечным покупателям или перечисление средств ещё до момента начала производства. Тут же многое зависит от взаимоотношений и доверия между двумя сторонами сделки, их репутации, особенностей рабочего процесса, сложившейся практики и так далее.

Поступления, не признаваемые доходом

В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

• сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС), акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей. Суммы НДС, в частности, не могут быть признаны доходом организации, поскольку суммы поступившего налога, после вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении продукции, товаров, работ и услуг, подлежат уплате в бюджет;
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного. Например, ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) определено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору;
• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, полученные в порядке предварительной оплаты и суммы авансов, не включаются в доходы до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Данные суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, предназначенному для учета расчетов с покупателями и заказчиками;
• задатка, так как согласно ст. 329 ГК РФ он является одним из видов исполнения обязательств. Задатком согласно ст. 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство обеспечения договора и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке заключается в письменной форме. В случае сомнения в отношении того, является ли поступившая сумма задатком, она считается уплаченной в качестве аванса;
• в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю. Залог возникает в силу договора, а также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения какого обязательства признается находящимся в залоге. Договор залога регламентируется § 3 гл. 23 ГК РФ;
• в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Обязанностью заемщика является возврат заимодавцу той же суммы денег (суммы займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так как заемщик обязан возвратить полученную по договору сумму займа, данная сумма не признается доходом заимодавца.

6.1. Понятие и сущность доходов бюджета

Государственный бюджет для выполнения своей роли в процессе общественного воспроизводства должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов юридических и физических лиц. Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, т. е. та часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его регионов. В бюджете аккумулируется основная часть государственных финансовых ресурсов (более 2/3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета. Исполнить бюджет по доходам – это, значит, мобилизовать все предусмотренные законодательством ресурсы: налоги, сборы, неналоговые платежи и отчисления и распределить их по уровням бюджетной системы.

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Как экономическая категория доходы бюджета – это денежные отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода. Все источники доходов делятся на две основные группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций; к внешним – национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, а в исключительных случаях – национальное богатство.

Формы и методы образования доходов бюджета трансформируются под воздействием многих объективных и субъективных факторов, среди которых первостепенное значение имеют уровень развития производительных сил и производственных отношений, финансовой науки. Значительное влияние на доходы оказывают также сложившаяся экономическая и социальная ситуация, политика и приоритеты развития общества на данном этапе, стратегия и тактика достижения намечаемых целей и др. Однако в любом случае главным назначением мобилизационных доходов является формирование устойчивой финансовой базы, позволяющей органам государственной власти всех уровней осуществлять исполнение своих функций, удовлетворять общегосударственные и региональные потребности. Назначение доходов – покрытие расходов бюджета. Вместе с тем следует найти такие формы финансовых взаимоотношений с хозяйствующими субъектами и населением, методы изъятия в доходную часть бюджета, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование ресурсов, и как следствие — увеличение поступлений. В этом заключается как фискальная, так и стимулирующая функции доходов, обеспечивающие расширение материальной основы их роста, укрепление доходной части бюджета.

Таким образом, доходы бюджета формируются за счет денежных поступлений (налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений) находящихся в распоряжении государственных органов, и являются центральным показателем бюджета, что позволяет определить сумму расходов государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровень благосостояния народа.

Итоги

Из всего сказанного выше следует, что финансовая деятельность предприятия в плане получения средств за выполнение своих функций разделяется на несколько этапов, на каждом из которых возможно высчитать те или иные разновидности доходов. Они могут как нести полезную статистическую информацию, так и учитываться в дальнейшем для последующих расчетов, определения будущих возможностей компании и так далее.

Доход предприятия — это та основа, на которой держится вся деятельность. Он является смыслом функционирования юридического лица (по крайней мере, большинства из них). Безусловно, существуют и такие компании, которые не ставят получение дохода главной своей обязанностью. Тем не менее они также имеют прибыль из благотворительных фондов, от выполнения каких-либо непрофильных работ и так далее.