Об утверждении правил проведения консервации объекта капитального строительства

Учет расходов на консервацию объектов ОС

Материальные ценности, находящиеся на консервации, продолжают числиться в составе основных средств (абз. 2 п. 7 СГС «Основные средства»).

При консервации имущества на срок более трех месяцев и его последующей расконсервации бухгалтерские записи по соответствующим счетам аналитического учета счета 101 00 «Основные средства» не производятся, только делается соответствующая запись в инвентарной карточке (п. 10 Инструкции № 162н).

При этом для отражения дополнительных данных в отчетности, учреждение при формировании своей учетной политики вправе в отношении объектов, находящихся на консервации, предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 101 00 000 (Письмо Минфина РФ № 02-07-07/84237). 

Также для отражения в учете перевода ОС на консервацию сроком на три месяца и менее, необходимо предусмотреть это в учетной политике учреждения (п.6 Инструкция № 157н).

С учетом выше изложенного на все объекты основных средств, находящиеся на консервации, необходимо начислять амортизацию.

В случае если объект был законсервирован до 01.01.2018 на срок более трех лет и в соответствии с ранее действовавшим положениям Инструкции 157н на этот объект амортизация не начислялась, то с 01.01.2018 ее необходимо начать начислять (Письмо Минфина РФ № 02-07-07/84237).

Пункт 85 Инструкции №157н действовавшей до 01.01.2018, предусматривал приостановку начисления амортизации при переводе объекта ОС на консервацию сроком более трёх месяцев.

Пример.

Объект основных средств был законсервирован с 01.01.2017 на 2/3 года. Срок его полезного использования равен 7 лет, балансовая стоимость – 115 000 руб., до консервации амортизация по нему была начислена в сумме 57 500 руб. Объект находился на консервации 1 год (12 месяцев). За этот период амортизация по нему не начислялась.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

На 01.01.2018 оставшийся срок нахождения объекта на консервации равен 1 год (12 месяцев), а оставшийся срок полезного использования объекта – 2,6 года (30 месяцев). Учреждение приняло решение возобновить начисление амортизации с указанной даты. Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.

Дт 1 401.20 271 – Кт 1 104.34 411 на сумму 1 917 руб.

Отражено ежемесячное начисление амортизации по законсервированному объекту исходя из его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования ((115 000 – 57500) руб. /30 мес.).

В процессе консервации и расконсервации объектов основных средств учреждение может нести определенные расходы, которые в зависимости от предмета заключенных договоров согласно Указаниям №65н будут относиться:

• на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ – при проведении работ (оказании услуг), связанных с консервацией (расконсервацией) объектов (например, антикоррозийная обработка техники, поддержание объектов в исправном состоянии, оценка технического состояния объектов, восстановление функциональных, пользовательских характеристик объектов);

• на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ – в случае выполнения работ (оказания услуг), по своему экономическому содержанию не относящихся на подстатью 225 КОСГУ (например, охрана объектов, находящихся на консервации);

• на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ – при приобретении материальных запасов в целях консервации (расконсервации) объектов (например, смазочных, упаковочных материалов).

Данные расходы отражаются в составе расходов текущего финансового года (счет 0 401 20 000) и участвуют в формировании финансового результата деятельности учреждения.

Пример.

Согласно Указаниям №65н расходы на проведение антикоррозийной обработки транспорта относятся на код вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг», в увязке с подстатьей 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», КОСГУ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В бюджетном учете необходимо отразить корреспонденции, указанные в таблице 1.

Приказ о расконсервации оборудования

На весь период нахождения объектов в состоянии консервации составляются сметы на содержание законсервированных объектов и проведение периодического контроля за их состоянием. 2.8. Остановка электрического, технологического оборудования, контрольно-измерительных приборов и средств автоматики, зданий и сооружений на консервацию производится в соответствии с планом-графиком, который является приложением к приказу о консервации.

План-график утверждается главным инженером или техническим директором организации (подразделения) (см. приложение). 2.9. В плане-графике отражаются основные мероприятия для данного объекта, служб, отделов и смежных цехов, с указанием фамилий исполнителей и сроков выполнения. План-график включает в себя следующее: порядок прекращения подачи на производство сырья, полуфабрикатов и вспомогательных материалов, их переработки, хранения или реализации на сторону, отгрузки готовой продукции;

перечень работ по промывке, продувке узлов, блоков, приборов, аппаратов, систем, отделений; перечень мероприятий по обезвреживанию промстоков, твердых отходов и ликвидации выбросов в атмосферу; порядок отключения систем обеспечения производства водой, паром, электроэнергией, воздухом, инертным газом, теплоносителями, материальными потоками;

Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

1. входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету п. 1 ст. 172 НК РФ ;
2. ранее принятый к вычету входной НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается Письмо ФНС от 20.06.2006 N ШТ-6-03/ .

В период консервации стоимость ОС не исключается из базы по налогу п.

1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ .

В решении руководства должна быть указана следующая информация:

Причины временного неиспользования ОС.

Срок консервации основных средств.
Должности ответственных сотрудников. Работник учреждения заболел в период нахождения в отпуске с последующим увольнением. Как в бухгалтерском учете отразятся операции по выплате пособия по временной нетрудоспособности в данном случае?

Приказ о создании комиссии по консервации основных средств организации в связи с приостановлением производства и в целях обеспечения сохранности оборудования (образец заполнения) Приказ о создании комиссии по консервации основных средств организации в связи с приостановлением производства и в целях обеспечения сохранности оборудования (образец заполнения) В связи с приостановлением производства (приказ от 20.

На весь период нахождения объектов в состоянии консервации составляются сметы на содержание законсервированных объектов и проведение периодического контроля за их состоянием.

2.8. Остановка электрического, технологического оборудования, контрольно-измерительных приборов и средств автоматики, зданий и сооружений на консервацию производится в соответствии с планом-графиком, который является приложением к приказу о консервации.

Образец приказа о консервации здания в загородном лагере

Затем составляется акт о переводе объекта ОС на консервацию. Все расходы на содержание законсервированных объектов основных средств производятся на основании и в пределах сметы на эти цели, утвержденной руководителем организации.

Для оформления процедуры перевода ОС на консервацию потребуются следующие документы: – заявка на перевод объекта основных средств на консервацию; – приказ руководителя о создании комиссии по переводу объекта основных средств на консервацию; – приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22); – инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1); – сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма N ИНВ-18); – акт оценки экономической целесообразности консервации объекта основных средств; – заключение о консервации объекта основных средств; – приказ руководителя о переводе объекта основных средств на консервацию; – акт о переводе объекта основных средств на консервацию; – смета расходов на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; – инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6).

Приказ (распоряжение) о консервации основных средств

____________________________________________________________ (наименование юридического лица) Приказ (распоряжение) N ______ г. _______________ «___»__________ ____ г. На основании сличительной ведомости результатов инвентаризации основных средств (форма N ИНВ-18) от «___»______ ____ г.

N ____________, акта оценки экономической целесообразности консервации объектов основных средств от «___»_________ ____ г.

N ______, заключения о консервации объектов основных средств от «___»______ ____ г. N ___ приказываю: 1. Засконсервировать следующие объекты основных средств (далее — «ОС»): 1.1.

2. _____________________________________________ внести соответствующие (должность, фамилия, инициалы) изменения в учетные регистры и отчетность. (должность, фамилия, инициалы) Руководитель Подпись

Консервация ОС

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

«Детский сад №15 «Золотая рыбка»

Муниципальное образование Ленинский муниципальный район Московской области Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение детский сад комбинированного вида № 15 «Золотая рыбка» Приказ № 82 01.09.2018г.

Запретить разведение костров на территории детского сада.3. Обесточивать электроустановки и бытовые электроприборы в помещениях, за исключением дежурного освещения.Другие электроустановки и электротехнические изделия (холодильные камеры и др.) оставлять под напряжением, если это обусловлено их функциональным назначением или предусмотрено требованиями инструкцией по эксплуатации.4.

Запретить пользоваться электроутюгами, электроплитами и другими электронагревательными приборами, не имеющими устройств тепловой защиты, без подставок и негорючих теплоизоляционных материалов, исключающих опасность возникновения пожара, и вне специально выделенных помещений.5.

Запретить пользоваться повреждёнными розетками, рубильниками, другими электроустановочными изделиями.7. Вынужденные огневые и другие пожароопасные работы проводить только после согласования с администрацией детского сада.8. Запретить хранение лакокрасочных изделий в помещениях детского сада; хранить их только на отдельно стоящем складе.9.

11. При возникновении пожара лицо, обнаружившее пожар или признаки горения (задымление, запах гари и др.), обязано выполнить следующие действия:- незамедлительно сообщить о случившемся по телефонам:01, 8-495- 541-37-00, 8-495- 541-37-11 (г.Видное), 8-498-657-91-11(п.

Развилка)при этом необходимо назвать адрес, место возникновение пожара, свою фамилию;- принять меры по эвакуации людей, тушению пожара и сохранности материальных ценностей;- при необходимости отключить электроэнергию, прекратить работу в здании;- выполнить мероприятия способствующие предотвращению развития пожара и задымления помещений детского сада.

Заведующий МАДОУ ____________ Н. Н. Вахтерова С приказом ознакомлены:

Воронеж: 5.1.

Что представляет собой консервация ОС?

Основные средства представляют собой собственность компании. К ним относятся земельные участки, постройки, оборудование и прочее. Консервация ОС – это комплекс мероприятий по временному завершению эксплуатации одного или нескольких основных средств. Основная особенность рассматриваемого мероприятия – введение ОС в эксплуатацию спустя срок, указанный в документах.

Суть процедуры объясняется его названием. Консервация обозначает сохранение. Цель мероприятия – сохранение качества и характеристик ОС, количества средств на расчетных счетах. При этом также снижаются или прекращаются вовсе расходы на эксплуатацию средств. Одновременно с этим ОС не приносит никакой прибыли.

ВАЖНО! Максимальный срок консервации составляет 3 года. В некоторых случаях его можно продлить

В каких случаях проводится консервация?

Консервация актуальна при наличии следующих обстоятельств:

• Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. К примеру, компания использует зимой снегоуборочное оборудование. Летом оно, естественно, не используется. В этом случае актуальной становится консервация.
• Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество нитей. В связи с этим работы не могут продолжаться. До поставки нитей в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.
• В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.
• ОС сломалось и было переведено на ремонт.

То есть консервация нужна, когда ОС временно не эксплуатируется по различным причинам.

Акт оценки экономической целесообразности консервации

Если говорить простыми словами, то в случае, когда объект основных средств по какой-либо причине не используется, руководство организации может принять решение о его консервации на определенный срок.

Решения о консервации, перечень объектов, причины и сроки утверждает комиссия.

Процедура начинается с проведения обязательной инвентаризации. Завершающим шагом является составление акта, утверждающего перевод объекта ОС на консервацию. Акт оформляется в произвольной форме, так как унифицированной формы не разработано.

Акт должен иметь следующие реквизиты:

• номер инвентарного объекта;
• причину перевода объектов на консервацию;
• решение по вопросу начисления амортизации;
• срок консервации;
• название основного средства;
• первоначальная стоимость.

Первым делом акт подписывают члены комиссии и утверждают руководители организации.

Процедура сопровождается определенными затратами.

Членам комиссии нужно оценивать величину расходов на данный процесс и техническое состояние объекта при расконсервации.

Стоит отметить, что амортизация по законсервированным объектам не начисляется.

Все расходы, связанные с консервацией основных средств, списываются проводкой Д91/2 К 20 (23, 26, 10, 70 …).

Акт оценки экономической целесообразности консервации оборудования

На этой странице вы можете найти нормативные акты Республики Узбекистан согласно которым производиться оценка имущества, основных средств, недвижимости, материальных ценностей, транспортных средств и также другие нормативные документы:

Документы для оценки предоставляются в виде копий, в сканированном виде или в оригиналах

Средняя весовая скорость атмосферной коррозии аустенитной стали во влажной среде и при свободном доступе кислорода к поверхности конструкций оборудования составляет примерно 0,05 (г/м2·ч) при нормативе для энергетического оборудования электростанций

0,03 г/(м2·ч), что соответствует уменьшению толщины металла в среднем на

Одним из перспективных методов борьбы с атмосферной коррозией, нашедшим широкое применение в различных отраслях промышленности, является метод, связанный с применением контактных ингибиторов.

Оборудование должно поставляться вместе с паспортом, который должен содержать:

а) наименование предприятия-изготовителя;

б) наименование оборудования и его обозначение, документы по стандартизации;

в) заводской номер и дату изготовления оборудования;

г) сведения о группе, классе безопасности, категории сейсмостойкости;

д) технические характеристики и параметры оборудования;

е) сведения о химическом составе и механических характеристиках материалов деталей, сварных соединений и наплавок (для последних — только химический состав), включая сведения о сертификатах на примененные материалы;

ж) сведения о термической обработке;

з) сведения о результатах неразрушающего контроля металла;

и) сведения об исправлении дефектов при изготовлении;

к) параметры и результаты испытаний давлением;

л) срок службы оборудования и его ресурсные характеристики;

м) сведения о консервации и упаковывании;

н) заключение о соответствии изготовленного оборудования требованиям настоящих Правил и конструкторской документации;

о) гарантийные обязательства;

п) иные сведения по требованию эксплуатирующей организации.

Если оборудование доизготавливается на монтажной площадке, то паспорт должен быть оформлен предприятием-изготовителем после доизготовления.

Консервация основных средств — что это такое, порядок и причины

Срок полезного использования Идет своим чередом , пока не закончится.

СПИ для конкретного ОС утверждается самой организацией, но в пределах временной вилки для каждой амортизационной группы, предписанной законом в Классификации Учет ведется без обособлений ОС . В 1С по умолчанию на ОС начисляется амортизация Если имущество относится к основным средствам – то есть в учете отражено на счете 01 – консервацию провести можно.

Напомним, что не любое имущество компании можно отнести к ОС.

Типичные ошибки при заполнении документа

Так как у документа нет единой формы, его составляют в произвольной. Правда практика налоговых и аудиторских проверок показывает, что бухгалтеры, заполняя документ, систематически допускают ошибки. Вот самые основные:

• ошибки в написании слов и чисел (в вычислениях);
• дописывание текста;
• записи, сделанные карандашом;
• разные цвета чернил;
• непрописанная дата составления документа;
• неправильно указано наименование организации;
• не расшифрован факт хозяйственной или производственной деятельности;
• подписание документа лицом, действующим от чужого имени без полномочий или с превышением предоставленных полномочий;
• бросающееся в глаза механическое воздействие на документ (искусственное состаривание, маскировка части текста);
• акт составлен на листах разного качества.

Конечно, все вышеперечисленные ошибки не могут свидетельствовать о недействительности документа. Вполне возможно такое заполнение было связано с объективными причинами.

Важно! Инспекция федеральной налоговой службы всегда проявит интерес к таким документам, так как посчитает их оформленными ненадлежащим образом. А значит, налоговая служба откажется возместить организации НДС и уменьшить налогооблагаемую базу прямого налога, взимаемого с прибыли организации

Налог на имущество организаций и транспортный налог

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление и внесенное в совместную деятельность), которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ. Так установлено в п. 1 ст. 374 Налогового кодекса.

Оборудование, переведенное по решению руководителя организации на консервацию, продолжает учитываться на балансе в качестве объекта основных средств (Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101). Следовательно, оно признается объектом налогообложения налогом на имущество.

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД или Гостехнадзоре (ст. ст. 357 и 358 НК РФ).

Транспортные средства, которые находятся на консервации, являются объектом налогообложения транспортным налогом вместе с транспортом, который эксплуатируется в организации.

Обратите внимание! Исчисление НДС при консервации объектов

При переводе недоамортизированных основных средств на консервацию восстановление сумм НДС с остаточной стоимости таких основных средств на период консервации не производится. Такого мнения придерживаются налоговые органы в Письме ФНС России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@.

Предположим, после расконсервации объект основных средств не будет использоваться для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Тогда «входной» НДС, ранее правомерно принятый к вычету, в периоде вывода объекта из консервации придется восстановить в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 170 НК РФ.

В случае принятия решения о реализации данного объекта сумму «входного» НДС, ранее правомерно принятую к вычету, восстанавливать не нужно. НДС при реализации данного объекта исчисляется в общеустановленном порядке.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость

На практике часто возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при консервации недоамортизированного объекта ОС?

Согласно Письму ФНС России и Минфина России от 20.06.2006 N ШТ-6-03/614@ при переводе в установленном порядке недоамортизированных ОС на консервацию, в отношении которых суммы НДС ранее были приняты к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, восстановление сумм налога с остаточной стоимости таких ОС на период консервации не производится.

В случае если переведенные на консервацию недоамортизированные ОС после снятия их с консервации не будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумма налога в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, подлежит восстановлению в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.

Имеет ли право организация принять к вычету суммы НДС по материалам, используемым на содержание ОС, переведенных на консервацию, и суммы НДС, предъявленные организации при приобретении услуг, связанных с консервацией оборудования и его содержанием в период консервации?

Следует отметить, что данный вопрос спорный. Указанные суммы НДС нельзя принять к вычету по следующим причинам. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Так как понесенные затраты по объектам ОС, переведенным на консервацию, не связаны с осуществлением операций, являющихся объектами обложения НДС, организация не может принять «входной» НДС по данным расходам к вычету.

Включить суммы невозмещенного налога в стоимость материалов (работ, услуг) нельзя, поскольку ст. 170 НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций и рассматриваемые операции в нем не поименованы. Следовательно, источником отнесения не принятого к вычету налога будет дебет счета 91-2 «Прочие расходы». Напомним, что все расходы (материалы, заработная плата, услуги сторонних организаций и т.д.), связанные с консервацией, необходимо списать именно на этот счет.

Можно ли данные суммы НДС учесть для целей налогообложения прибыли и включить их в состав внереализационных расходов? По мнению некоторых специалистов, да, так как при условии документального подтверждения уплаченных сумм НДС они должны быть признаны обоснованными расходами наряду с другими затратами, направленными на консервацию объектов ОС.

Вместе с тем в силу п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 этой статьи. Однако п. 2 в данной ситуации неприменим, поскольку в нем не указана сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком по расходам, связанным с переводом оборудования на консервацию. Поэтому налоговые органы при проведении налогового контроля могут исключить суммы «входного» НДС из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Однако следует иметь в виду, что согласно Письму Минфина России от 11.01.2006 N 03-04-11/02 операции по поддержанию законсервированных и не используемых в текущем производстве мобилизационных мощностей облагаются НДС в общеустановленном порядке.

В Постановлении ФАС Центрального округа от 15.02.2007 N А09-4610/06-13-16 указано, что судом установлено и материалами дела подтверждено, что обществом были произведены затраты по текущему содержанию, ремонту, энерго- и теплообеспечению, охране объектов, необходимые для содержания простаивающих и законсервированных ОС. При этом затраты предприятия при консервации являются затратами на содержание ОС. Содержание имущества в должном состоянии непосредственно относится к производственной деятельности, направлено на получение дохода. Таким образом, суд решил, что организацией обоснованно заявлен вычет по НДС по договору на оказание услуг по содержанию законсервированного оборудования.