Понятие, назначение и правила расчета есн

Понятие ЕСН

Он является единым социальным налогом, назначенным федеральными властями. Все деньги, поступающие от предпринимателей и компаний, направляются для обеспечения реализации прав людей на обеспечение, которое может быть не только социальным, но и пенсионным или медицинским.

Важно! ЕСН представлен налогом, который перечисляется не только в бюджет государства, но и в разные другие фонды. Налогоплательщиками данного сбора выступают:

Налогоплательщиками данного сбора выступают:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.Если вы хотите узнать,

• непосредственные работники, к которым относятся ИП, адвокаты или нотариусы, не пользующиеся в процессе работы услугами других специалистов, поэтому перечисляется ими налог ЕСН за счет личных денег;
• работодатели, а именно разные компании и ИП, которые официально оформили в штат граждан, поэтому налог уплачивается с их доходов.

Особенности ЕСН. Фото:librisum.com

Таким образом, данный налог уплачивается гражданами, которые приняли решение заниматься предпринимательской деятельностью.

Кто является плательщиком

В большинстве случаев плательщиками выступают работодатели. Поэтому уплачивать ЕСН требуется:

• иностранным компаниям, которые работают в России, причем для этого они могут пользоваться подразделениями или функционировать без них;
• физ лицам или юр лицам, которые составляют с потенциальными работниками гражданско-правовые контракты, на основании которых возникают между ними трудовые отношения;
• ИП, у которых отсутствует юридический статус, но при этом они являются официальными предпринимателями, причем сюда относятся нотариусы, адвокаты или частные детективы, а полный список можно просмотреть в ст. 11 НК;
• общинам Севера, которые работают фермерами или занимаются хозяйством в традиционных направлениях, но они уплачивают налог только в ситуации, когда во время работы они вынуждены привлекать наемных специалистов, которым уплачивается зарплата за работу.

Важно! Нередко один субъект относится к нескольким группам налогоплательщиков, причем в этом случае требуется по каждому основанию уплачивать сбор

Влияют ли упрощенные налоговые режимы

В ст. 346.11 указывается, что не требуется уплачивать ЕСН компаниям и ИП, которые во время работы пользуются упрощенными системами для расчета налогов.

Дополнительно этот сбор не платится за разные выплаты или вознаграждения, перечисляемые физ лицам, а также с денег, которые получают предприниматели от своей деятельности.

Важно! Не актуален данный налог для предпринимателей и фирм, которые функционируют с использованием упрощенных систем, к которым относится ЕСХН, ЕНВД, УСН и патентная система

Откуда взялся ЕСН и для чего он нужен

Основной посыл этого налога — создать для граждан РФ необходимые социальные условия. Проще говоря, деньги, поступающие в бюджет государства при уплате этого налога, должны идти на обеспечение должного уровня социальной поддержки населению. Например, на создание условий для медицинского обслуживания, на обеспечение возможности выплачивать декретные, пенсионные и другие пособия. Ну, и естественно, чем больше поступает в казну этого налога, тем быстрее и качественнее должны проходить выплаты населению.

Что касается исторических процессов, то сам ЕСН появился в 1998 году. Точнее, тогда возникла идея его введения, чтобы упростить отчётность по налогам. Но проект тянулся до сентября 2000-ого года, когда была принята вторая часть НК (вступила в силу она только в 2001 году). И именно глава 24-ая его регулировала.

Но действовал такой порядок только до 2010 года. С начала года вместе единого платежа, налогоплательщики получили страховые взносы во внебюджетные фонды:

1. ПФР. Пенсионный фонд забирал 22% из тех тридцати, что платили ранее.
2. ФСС. Соцстраху отводилось 2,9%.
3. ФОМС. Обязательное мед.страхование забирало 5,1%.

То есть по факту, люди получили усложнённый вариант подачи документов и декларирования своих доходов. Число проверяющих инстанции выросло соответственно ситуации. Естественно, такое положение повело за собой падение уровня внебюджетных поступлений. Чаще стали нарушаться законы (и не так редко — просто из-за сложности процедуры). В общем, бардака стало больше. Хотя, чтобы говорить о негативных намерениях экономического правительства, нужно гораздо глубже изучать вопрос и причины отмены двадцать четвёртой главы.

А потом наступил январь 2016 года. И 15 числа президентом страны был подписан Указ № 13, вводивший новую главу налогового кодекса, которая гласила о передаче прав административного регулирования налоговому ведомству. И снова три взноса объединили в один налог.

Теперь все ходят с вопросом — а что именно поменялось и как с этим надо жить? Давайте разбираться.

ÐÐ°ÐºÐ°Ñ Ð½Ð° единÑй ÑоÑиалÑнÑй налог в 2018 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑÑавка?

ÐбÑÐ°Ñ ÑÑавка ÐСРв 2018 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑкладÑваеÑÑÑ Ð¸Ð· неÑколÑÐºÐ¸Ñ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов:

• 22% â на пенÑионнÑе оÑÑиÑлениÑ;
• 5,1% â на обÑзаÑелÑное медиÑинÑкое ÑÑÑаÑование;
• 2,9% â на ÑоÑиалÑное ÑÑÑаÑование.

РиÑоге обÑÐ°Ñ Ð½Ð°Ð³ÑÑзка на ÑабоÑодаÑÐµÐ»Ñ ÑоÑÑавлÑÐµÑ 30%. Рней добавлÑеÑÑÑ ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов по ÑÑÑаÑÐ¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑабоÑников Ð¾Ñ Ð½ÐµÑÑаÑÑнÑÑ ÑлÑÑаев («ÑÑавмаÑизм»). Ðна ноÑÐ¸Ñ Ð¿ÐµÑеменнÑй ÑаÑакÑÐµÑ (Ð¾Ñ 0,2% до 8,5%) и завиÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ ÑÑÐ¾Ð²Ð½Ñ Ð¾Ð¿Ð°ÑноÑÑи на пÑоизводÑÑве.

Ð 2018 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑаÑиÑÑ Ð¿Ð¾ взноÑам, вÑодÑÑим в ÐСÐ, имеÑÑ Ð¿ÑÑмÑÑ Ð·Ð°Ð²Ð¸ÑимоÑÑÑ Ð¾Ñ Ð¼Ð°ÐºÑималÑной велиÑÐ¸Ð½Ñ Ð±Ð°Ð·Ñ, пÑинимаемой Ð´Ð»Ñ ÑаÑÑеÑа взноÑов на ÑÑÑаÑование. ÐÐ»Ñ Ð±Ð¾Ð»ÑÑинÑÑва плаÑелÑÑиков ÑазмеÑÑ ÑаÑиÑов на пеÑиод 2017â2020 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑÑÑÐ°Ð½Ð¾Ð²Ð»ÐµÐ½Ñ ÑÑаÑÑей 426 ÐРРФ:

Ðаименование взноÑов	УÑÐ»Ð¾Ð²Ð¸Ñ Ð³Ð¾Ð´Ð¾Ð²ÑÑ Ð»Ð¸Ð¼Ð¸Ñов	СÑавка, %
ÐбÑзаÑелÑное пенÑионное ÑÑÑаÑование	ÐÑплаÑÑ Ð¾ÑделÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑоÑÑÑÐ´Ð½Ð¸ÐºÑ Ð½Ðµ более 1 021 000 ÑÑб.	22
ÐÑплаÑÑ Ð¾ÑделÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑоÑÑÑÐ´Ð½Ð¸ÐºÑ Ð¿ÑевÑÑивÑие 1 021 000 ÑÑб.	10
СÑÑаÑование по маÑеÑинÑÑÐ²Ñ Ð¸ вÑеменной неÑÑÑдоÑпоÑобноÑÑи	ÐÑплаÑÑ Ð¾ÑделÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑоÑÑÑÐ´Ð½Ð¸ÐºÑ Ð½Ðµ более 815 000 ÑÑб.	2,9
ÐÑплаÑÑ Ð¾ÑделÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑоÑÑÑдникÑ, пÑевÑÑивÑие 815 000 ÑÑб.
ÐÐС	Ðез огÑаниÑениÑ	5,1

 

ÐбÑÐ°Ñ Ð½Ð° единÑй ÑоÑиалÑнÑй налог в 2018 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑÑавка Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð±ÑÑÑ ÑменÑÑена. Так, ÑÑавка оÑÑиÑлений в ÐенÑионнÑй Ñонд ÑнижаеÑÑÑ Ð´Ð¾ 10%, еÑли ÑÑмма заÑабоÑка ÑабоÑника пÑевÑÑила пÑедÑÑмоÑÑеннÑÑ Ð·Ð°ÐºÐ¾Ð½Ð¾Ð´Ð°ÑелÑÑÑвом ноÑÐ¼Ñ â 1021 ÑÑÑ. ÑÑблей. Также, на ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð¿ÑевÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ñедела доÑода в 815 ÑÑÑ. ÑÑблей не наÑиÑлÑÑÑÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾ÑÑ Ð² ФСС.

ÐÑделÑнÑе каÑегоÑии плаÑелÑÑиков ÐСРимеÑÑ Ð¿Ñаво на иÑполÑзование пониженнÑÑ ÑаÑиÑов. ÐÑ Ð¿Ð¾Ð»Ð½Ñй пеÑеÑÐµÐ½Ñ Ð¿Ñиведен в ÑÑаÑÑе 427 ÐРРФ, а обÑий ÑаÑÐ¸Ñ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ ÑоÑÑавлÑÑÑ Ð¾Ñ 0% до 20%. ÐодÑобнее о пониженнÑÑ ÑаÑиÑÐ°Ñ â в наÑей пÑбликаÑии.

Ð ÑÑÑдÑÑимÑÑ Ð²Ð¾ «вÑеднÑÑ» и опаÑнÑÑ ÑÑловиÑÑ, в завиÑимоÑÑи Ð¾Ñ Ð¿ÑиÑвоенного клаÑÑа опаÑноÑÑи и подклаÑÑа ÑÑловий ÑÑÑда, пÑименÑÑÑÑÑ Ð´Ð¾Ð¿Ð¾Ð»Ð½Ð¸ÑелÑнÑе ÑаÑиÑÑ ÑÑÑаÑовÑÑ Ð¿ÐµÐ½ÑионнÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов в ÑазмеÑе: Ð¾Ñ 0% до 8% пÑи налиÑии ÑезÑлÑÑаÑов оÑенки ÑÑловий ÑÑÑда, либо 6% и 9% Ð´Ð»Ñ ÑеÑ, кÑо ÑпеÑоÑÐµÐ½ÐºÑ Ð½Ðµ пÑоводил (ÑÑ. 428 ÐРРФ). РдополниÑелÑнÑÑ ÑаÑиÑÐ°Ñ ÑиÑайÑе здеÑÑ.

Кто платит ЕСН и сколько

Кто платит? Можно сказать, что практически все граждане страны. Так, это обязаны делать следующие налогоплательщики:

• Организация, которая выплачивает заработную плату своим сотрудникам;
• Индивидуальный предприниматель и его сотрудники;
• Гражданин, который имеет частную практику;
• Физическое лицо, не занимающееся индивидуальным предпринимательством, но начисляющее заработную плату сотрудникам или взаимодействующее с подрядчиком.

Ставка ЕСН в 2020 году составляет:

• Для выплат в пенсионный фонд – двадцать три процента;
• Медицинского страхования – 5,1 процента;
• Страхования – три процента.

Единый социальный страховой сбор 2017 года. Структура и особенности

• Регулирует платежи с 2017 года налоговая. Но у фондов остались небольшие ответственные зоны. Фонд соцстраха отвечает теперь за выплаты по травматическим ситуациям. Пенсионный фонд занимается отчётами по двум формам — это С3В-стаж и С3В-М.
• Взносы также платят граждане, относящиеся к сфере предпринимателя — юрлица, «ипешники», патентники.
• Налогом облагается доход от работы у ИП и адвокатов. А у юрлиц — выплаты своим работникам по договорам.
• Ставка не поменялась и в общем составляет всё те же 30%.
• Отчётность теперь ведётся по-новому. Нужно производить расчёт по ЕССС
• Взносы для индивидуальных предпринимателей рассчитываются в зависимости от уровня МРОТ. Превышенный лимит (300 тысяч) облагается процентом.
• Отчитываться можно стандартными бумажными способами. Но есть ограничения. Для фирм, штат сотрудников которых составляет более двадцати пяти человек, отчётность предусмотрена только в электронном варианте.
• Оплата ЕССС будет происходить по новым реквизитам (федеральной налоговой службы).
• Время оплаты и максимальные сроки также остались на прежних местах. Для фирм ЕССС оплачивается до 15 сила послеотчётного месяца.
• Для ИП фикс, который они платят, нужно перечислять до конца года, если сумма не превысила лимит. Всё, что относится к превышенной — до 1 апреля следующего года.
• Штрафы за нарушения сроков формируются ФСН (в том числе блокировка счетов). 200 рублей штрафа в день идёт по каждому несданному отчёту. При том, фонды по сферам, в которых они остались ответственными, также имеют право на наложение определённых санкций.

Что такое ЕСН, и зачем он нужен

Понятие единого социального налога существовало раньше, когда налоговая служба взимала этот сбор вплоть до 2010 года. После этого появилось понятие страхового взноса, и фонды сами выполняли функции контроля их уплаты. Однако такая семилетняя практика не привела ни к чему хорошему: наблюдался значительный рост задолженности. Поэтому с 2017 года СВ снова в ведении ФНС.
По действующему налоговому законодательству (ст. 8, глава 34 и раздел XI НК) страховые взносы имеют характер обязательных платежей для предпренимателей и работодателей за своих сотрудников, чтобы обеспечить реализацию их социальных прав, как застрахованных лиц. Любой человек рано или поздно столкнётся со старостью и болезнями, поэтому его неотъемлемые социальные права заключаются:

• в получении пенсии по возрасту;
• в оплате больничных листов;
• в уходе в оплачиваемый декретный отпуск;
• бесплатной медицинской помощи в поликлинике.

На эти цели и направлен сбор страховых взносов, только за трудоустроенных граждан платят их наниматели, а самозанятые лица, такие как ИП, адвокаты, нотариусы, КФХ, должны платить сами за себя.
Закон не поменялся только в отношении взносов за травматизм и по безработице. Обязательным страхованием от несчастных случаев на работе и профессиональных болезней, и выплатой пособий неработающим гражданам по-прежнему занимается Соцстрах.

Ставки ЕСН по категориям плательщиков

Примите во внимание, что налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года

Ставки ЕСН для основной категории плательщиков

Налоговая база на каждое ФЛ	Федеральный бюджет	ФСС	Федеральный ФОМС	Территориальный ФОМС	Итого
До 280 000 руб.	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей

Налоговая база	Федеральный бюджет	Федеральный ФОМС	Территориальный ФОМС	Итого
До 280 000 руб.	7,3%	0,8%	1,9%	10,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	20 240 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.	2 240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.	28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000руб.	29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	3 840 руб.	6 600 руб.	39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Ставки ЕСН для адвокатов и натариусов, занимающихся частной практикой

Налоговая база	Федеральный бюджет	Федеральный ФОМС	Территориальный ФОМС	Итого
До 280 000 руб.	5,3%	0,8%	1,9%	8,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб.	2 240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.	22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000руб.	23 480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.	3 840 руб.	6 600 руб.	33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.

СÑÑаÑовÑе взноÑÑ ÐÐ

Ð Ð°Ð·Ð¼ÐµÑ ÑикÑиÑованнÑÑ ÑÑÑаÑовÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов, ÑплаÑиваемÑÑ Ð¿ÑедпÑинимаÑелÑми «за ÑебÑ» Ñ 2018 года не завиÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ ÑÑавки взноÑа и ÑазмеÑа ÐРÐТ. ТепеÑÑ ÐÐ ÑплаÑиваÑÑ Ð¾Ð¿ÑеделеннÑÑ ÐÑавиÑелÑÑÑвом РФ ÑÑммÑ, коÑоÑÐ°Ñ ÑоÑÑавлÑÐµÑ Ð² 2018 г. 32 385 ÑÑб, в Ñ.Ñ.:

• 26 545 ÑÑб. â на пенÑионное ÑÑÑаÑование;
• 5 840 ÑÑб. â на медÑÑÑаÑование.

ÐÑи доÑоде, пÑевÑÑаÑÑем 300 ÑÑÑ. ÑÑб., ÐРобÑзан дополниÑелÑно ÑплаÑиÑÑ 1% пенÑионного ÑÑÑаÑвзноÑа, пÑи ÑÑом обÑÐ°Ñ ÑÑмма взноÑов ÐФР за год не должна пÑевÑÑаÑÑ 212 360 ÑÑб.(ÑÑ. 430 ÐРРФ).

Единый социальный налог: последние новости, изменения в 2020 году

В соответствии с бюджетным законом страны и изменениями в Налоговом Кодексе РФ в 2020 году происходят определенные поправки, связанные с уплатой ЕСН:

1. 1. Увеличено количество предприятий, имеющих право на электронную отчетность.
   2. При отчислении взносов по единому социальному налогу теперь запрещено округлять суммы в любую сторону.

1. 1. В нормативные акты, касающиеся налогообложения, добавлены новые пункты.
      Законодательно зафиксирован максимальный показатель для начислений выплат в ПФР (Пенсионный фонд).Таких ограничений пока нет для фонда медицинского страхования.
   2. Есть изменения, связанные со страховыми отчислениями при увольнении работника.
      Теперь страховыми взносами не облагаются только суммы, которые меньше трёх среднемесячных заработков, а также выплаты командировочных расходов.Но последние расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены.
   3. Те работодатели, которые устраивают в свои организации лиц, являющихся иностранными гражданами, теперь обязаны оплачивать взносы на цели пенсионного страхования.
      Исключением является лишь привлечение специалистов высокого класса из-за рубежа.
   4. В случае возникновения каких-либо проблем или форс-мажорных ситуаций теперь вполне реально заявить об отсрочке платежей по единому социальному налогу или их рассрочке.
      Это возможно при необоснованной задержке финансирования, для предприятий сезонного характера и при обстоятельствах, не зависящих от работодателя – форс-мажорах (техногенные катастрофы, природные катаклизмы, военные операции и прочее).Вопрос об отсрочке или рассрочке отчислений решается после подачи заявления установленного образца в соответствующие организации (фонд социального страхования, фонд медицинского страхования или пенсионный фонд).
      А уже там будет принято определённое решение.

1. Внесены изменения, которые связаны с проверками организации надзорными предприятиями.
   Сроки проверки могут быть увеличены с четырёх месяцев до полугода при наличии серьёзных на то оснований.К таким основаниям относятся следующие: документально зафиксированные факты нарушений, требующие срочной проверки и принятия срочных мер; проверка предприятий, у которых филиалы расположены в разных субъектах Российской Федерации; отсутствие затребованных при проверке документов или их неточность; отсутствие страховых отчислений в установленный срок; задержка проверки по форс-мажорным обстоятельствам.

Подобные изменения всегда принимаются законодательными органами в конце финансового года, чтобы запланировать финансовую работу в следующем году (отчетном периоде).

О едином социальном налоге подробно рассказывается в видео.

ВНиМ

В перечень взносов, входящих в ЕСН на 2020 год, включены и выплаты по временной нетрудоспособности и материнству. Данные средства в случае болезни или выхода в декрет и далее в отпуск по уходу выплачиваются работникам из ФСС.

Дополнительно к перечисленным взносам ряд организаций обязаны перечислять в ФСС взносы на травматизм и возможные профессиональные заболевания. Уточнить, относится ли ООО к категории, и узнать размер добавленной части ЕСН, можно по коду ОКВЭД, а также существующим на предприятии классам профессионального риска. Величина дополнительной ставки на травматизм для разных организаций составляет от 0,2 до 8,5%.

Льготные тарифы для отдельных видов деятельности

НК РФ подразумевает возможность уменьшения ставок по ЕСН при условии принадлежности компании к определенному виду деятельности. Налогоплательщики, которые получили льготы в 2019 году:

Тип деятельности	ПФР	ФСС	ФФОМС
Резиденты порта «Владивосток», кроме добытчиков нефти и газа	6	1,5	0,1
Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты района опережающего соц. развития	6	1,5	0,1
Аптечные ООО и ИП на ЕНВД с фармацевтической лицензией	20
ИП и ООО на УСН с доходом до 79 млн. рублей	20
Индивидуальные предприниматели с патентным налогообложением	20
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20
Некоммерческие предприятия по соц. обслуживанию, предоставлении услуг в сфере образования, культуры или медицины	20
Налогоплательщики, совершающие отчисления служащим плавательных судов из Российского реестра
Налогоплательщики, официально занимающиеся туризмом, рекреационной деятельностью или внедрением технологий	8	2	4
Организации на УСН, которые вводят изобретения с бюджетным или автономным патентом	8	2	4
Налогоплательщики в области информационных технологий	8	2	4
Участники проекта «Сколково»	14

Тарифы действуют до тех пор, пока ООО или ИП относится к льготной категории по ОКВЭД. Если в установленный период код ОКВЭД не подтверждается заявлением и справкой в ФСС, льготы могут быть потеряны.

Выплаты, не включающиеся в налоговую базу

К таким относятся следующие:

• государственные пособия;
• компенсации при увольнении;
• расходы на командировки;
• возмещение причиненного здоровью вреда;
• компенсации за использование личных вещей работников;
• всевозможные компенсации спортсменам;
• другие виды компенсаций;
• предоставление бесплатного питания;
• доходы, получаемые членами крестьянского хозяйства;
• возмещение расходов на повышение профессионального уровня рабочих;
• взносы по обязательному/добровольному страхованию рабочих;
• материальные выплаты бюджетникам;
• единоразовые материальные выплаты;
• бесплатное предоставление жилья;
• доходы членов родовых общин немногочисленных народов Севера;
• прочие выплаты, установленные ст. 237 НК РФ.

Социальный единый налог в РФ: что означает, кто платит?

В связи с тем, что с 2017 года этот вид налог может быть введен снова, многих может заинтересовать ответ на следующие вопросы: что такое единый социальный налог (ЕСН) и кто его платит? Как правило, понятие единого налога включало в себя объединение всевозможных налоговых выплат в социальные государственные фонды, основная задача которых — забота и опека граждан в случае необходимости.

В число этих фондов, которые собирали деньги от граждан для их же собственных нужд входили:

• пенсионный;
• государственный страховой;
• фонды медицинского страхования, как федерального, так и регионального уровня.

Налогоплательщиками ЕСН признаются все, кто работают вне зависимости, работодатель это или наемный работник.

Вообще, государственная машина разделяет всех плательщиков ЕСН на две основные категории.

В первую входят:

• лица, проводящие выплаты физическим лицам;
• индивидуальные предприниматели (ИП);
• различные организации;
• физические лица, которые не являются ИП.

Ко второй относятся предприниматели, которые занимаются частной практикой.

Что является объектом обложения?

Объектом налогообложения для граждан, относящихся к первой категории, являются любые выплаты, а также другие виды вознаграждений, которые выплачиваются физическим лицам по различным видам договоров.

Объект налогообложения для плательщиков второй группы — это доходы от какой-либо профессиональной деятельности с вычетом всех расходов, необходимых для получения этих доходов.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область +7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область
Звонок бесплатный!

Как рассчитать размер суммы: ставка в 2016

Ставка ЕСН в 2016 году никак не поменяется по сравнению с прошлогодней, так что его плательщикам не придется заново менять принцип расчета. Посчитать сумму выплаты ЕСН совершенно не сложно, поскольку ставки известны и, тем более, не претерпели изменений.

Сегодня при оплате ЕСН плательщик должен перечислить в фонды следующие проценты:

• 23% в Пенсионный;
• 3% в Страхования;
• 5,1% в Медицинского страхования.

Для ИП

Лично для себя ИП обязан делать оплату в два фонда: пенсионный и медстрахования, тогда как взносы в фонд страхования он делает в добровольном порядке. Сам по себе расчет выплат в 2016 году ИП напрямую зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), который на 1 января стал равен 6 204 рубля.

Это значит, что выплаты ИП:

• в пенсионный равны 12 х 26% х МРОТ = 19 356,48 рублей;
• в медицинского страхования 12 х 5,1% х МРОТ = 3 796,85 рублей.

В ситуации, если доходы предпринимателя превышают 300 000 рублей, то в расчет выплат еще добавляется 1% от суммы, которая превышает указанный лимит.

Максимальная сумма

Размер выплат в российский пенсионный фонд в 2016 году будет иметь свои ограничения, так что ИП, заработавший достаточно много, не сможет перечислить в ПФР не более определенной законодательством суммы. В текущем году максимальная величина перечислений в пенсионный фонд составляет 154 851,84 рубля.

Как определяется налоговая база

Для того чтобы определить налоговую базу, нужно учитывать любые выплаты и вознаграждения, которые производились работникам. Так формируется налоговая база.

Работодатели выплачивают данный налог, исходя от выплат на основании трудовых и правовых договоров. Налоговая ставка устанавливается на основании ст. 241 НК – максимальная составляла 26% при налоговой базе менее 300 тыс. рублей. Если доход выше, значит, нужно прибивать еще один процент. Данная ставка распределялась следующим образом:

• В федеральный бюджет уходило 20 %.
• Соц. страх забирал 2,9 %.
• Федеральный фонд мед. страха – 1,1 %.
• Региональный мед. страх – 2 %.

Базы и ставки могут меняться. В данный момент совокупный ЕСН налог составляет 30%, но для некоторых налогоплательщиков устанавливается пониженный тариф в 26%.

Как рассчитать налог

Чтобы произвести расчет, нужно знать налоговую базу, имеет ли плательщик сниженный тариф или платит на общих основаниях. Например, единый налог при УСН может считаться по сниженным тарифам в 26 процентов.

В зависимости от того, какой режим использует компания, производится расчет. Если это упрощенец с доходами, то расчет берется из основной его прибыли. Если же режим УСН доход минус расход, значит, расчёт берется из разницы.

Также расчет налога может меняться, это зависит от годового дохода коммерсанта и отчислений по налогам, имеющим определенный придел.

Ставка соц. налога меняется от суммы начисления, то есть он снижается при достижении определенного лимита. Каждый год меняется ставка и лимит. Поэтому произвести расчет нужно исходя из полученной суммы предпринимателя. Организации необходимо смотреть, сколько производилось начислений и не достигла ли выплаченная сумма определенного лимита.

Общий размер ставки ЕСН

Рядовые налогоплательщики ориентируются на общий размер ставки ЕСН. Выплаты в фонды осуществляются работодателями за трудоустроенных в организацию сотрудников:

• в ПФР происходят регулярные отчисления в размере 22% заработка каждого сотрудника;
• в ФСС отчисляются 2,9% от заработка, призванные покрыть расходы на обеспечение временной нетрудоспособности, а также 5,1% от заработка идут на ОМС.

Общий объем обязательного социального сбора составляет 30% от заработка каждого сотрудника организации. Если деятельность организации связана с риском нанесения ущерба здоровью работников, дополнительно в ФСС перечисляется сбор на травматизм.

Исчисление и уплата

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, юридические лица исчисляют СН путем умножения ставки налога на объект налогообложения.

Сумма СН к уплате определяется как разница между исчисленной суммой СН и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК
.

СН к уплате = СН исчисленный – СО исчисленные

В случае если сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет равна нулю.

Уплата СН производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

При исчислении СН по структурному подразделению, уплата производится по месту нахождения структурного подразделения.

Расчет СН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» порядок расчета СН устанавливается в регистре сведений Учетная политике (налоговый учет), который доступен в разделе Предприятие — Учетная политика).

Для юридических лиц доступно 2 способа расчета социального налога:

В общеустановленном порядке;
По СНР на основе упрощенной декларации.

Для индивидуальных предпринимателей доступны следующие способы расчета СН:

• По СНР на основе упрощенной декларации;
• Расчет СН для ИП, за исключением применяющих СНР.

Обратите внимание, что данные способы расчета СН доступны, если в справочнике Организации для организации указан вид – Физ.лицо. 

Ставки и взносы по ЕСН в 2017 году

Пока тарифы и ставки остаются на прежнем уровне. И регламентирующим документом является 426-ая статья НК РФ. По ней ставки на 17-18 годы таковы:

• 22% — в ПФР до того, как база выплат сотруднику будет находиться до лимита.
• 10% — в ПФР после превышения лимита базы.
• 2,9% — в ФСС на выплаты по нетрудоспособности и материнству (до лимита базы).
• 0% — после превышения базы в ФСС.
• 5,1% — в ФОМС всегда.

Для тех, кто постоянно имеет дело с превышением лимита базы по ПФР и ФСС станет заметно сразу, что пределы с начала 17-ого года выросли, что указано в постановлении правительства РФ от 29 ноября шестнадцатого года № 1255:

Для соцстраха лимит базы составит 755 тысяч рублей на каждое физическое лицо.

Для пенсионного фонда — 876 тысяч рублей.

Для ИП

Для индивидуальных предпринимателей и патентников, как мы уже написали, страховые платы остаются такими же и будут платиться раздельно фиксированными платежами, а не как ЕССС.

Страховая плата за самого себя также зависит от уровня МРОТ на начало года. В 2017 году МРОТ планируется к повышению только летом, поэтому расчёт будет такой же, как в 2016 году.

Ставки по фиксам у них также не меняются:

• 26% в ПФР, если доходность не превысит 300 тысяч.
• 1% в ПФР сверху превышения.
• 5,1% в ОМС.

На 1 января 2017 года минимальный уровень з/п составил 7 500 рублей. Соответственно, платежи будут равняться:

• 23 400 рублей в ПФР. А максимальная сумма, при доходе свыше трёхсот тысяч — 187 200 рублей.
• 4 590 рублей уйдёт на медицинскую страховку.

Если сравнить с прошлым годом, то общая сумма подлежащего к уплате выросла на 4836,67 рубля.

Что касается пониженных ставок, то согласно 34-ой главе статьи 427 НК РФ, изменения коснутся лишь предпринимателей на упрощённых системах. Меньший тарифный план действует только при условии, что годовая прибыль не превышает 79 миллионов рублей.

Есть и ставка в 14%. Она предназначается для организаций проекта «Сколково», ниши IT и туристических организаций в специальных эконом.зонах.

Тариф 7,6% — для относящихся к порту «Владивосток» и СЭЗ Севастополя и Крыма.

Доп.тарифы также остались на своих местах. От 2 до 9 процентов платят работники вредных производств.

Получается, главное новшество 2017-ого года — не ЕССС (пока ещё), а те же отчисления, но не в фонды, а в федеральную налоговую службу.

Что конкретно изменилось на момент 2017 года

1. Увеличилась предельная база для проведения расчётов по взносам, которые предприниматели платят за сотрудников.
2. Будет повышен МРОТ, за чем потом последует увеличение взносов по фиксированным ставкам (в основном для ИП).
3. Платить нужно по другим реквизитам. Изменится и КБК! (код бюджетной классификации).
4. С начала года отчётность сдаётся в налоговую по новой форме. Срок — до 30 числа послеотчётного месяца.

Но! Страховые выплаты за «травматизм» должны идти также по старой схеме в фонд социального страхования.

• В ФСС по-прежнему нужно сдавать отчёт по форме 4-ФСС (форма новая!).
• В ПФР кроме СЗВ-М нужно будет сдавать и форму о стаже — СЗВ-Стаж.

Изменения законодательства в 2019 году

Переходный период передачи контроля страховых взносов от ПФР к налоговой службе наблюдался в 2017 году. Следующими изменениями стали:

1. Суммы взносов для ИП за себя установили без привязки к МРОТ.
2. Максимальные величины баз выросли из-за индексации.
3. Введено понятие максимального взноса для ИП на ОПС.

В перечень видов работ по льготным тарифам введены коды по новому действующему ОКВЭД 2.

В текущем году законодатель окончательно закрепил тарифы страховых взносов за работников. Кроме того, была реализована налоговая амнистия. Предпринимателям списали задолженность по сборам, начисленные за отсутствующие отчеты. Напомним, что при уклонении от предоставления декларации, бизнесменам приходилось платить восьмикратный размер взносов в ПФР. Все безнадежные недоимки перед фондом, образовавшиеся до 2017 года автоматически аннулировали.

Впрочем,позиция ясна: налоговая нагрузка по СВ на малый бизнес растёт, к сожалению. Несмотря на некоторые послабления, заморозку тарифов на три года вперёд, сумма ЕСН будет увеличиваться ежегодно.

Правила определения налоговой базы

Для вычисления налоговой базы учитывается стоимость конкретного объекта налогообложения, причем для этого должна проводиться соответствующая оценка.

Если уплачивают налог работодатели, то для них база рассчитывается как сумма различных выплат, которые начисляются за работников за определенный период времени. По всем работникам определяется отдельный показатель.

Что такое ЕСН, расскажет это видео:

Если надо рассчитать налоговую базу для предпринимателей, у которых нет наемных работников, то она равна доходам, которые были получены ими за конкретный период, причем они могут быть представлены деньгами или предметами в натуральном виде.

Но они должны быть получены от непосредственной профессиональной деятельности. Из этих доходов вычитаются расходы, которые имеют отношение к этой работе.

Какая используется ставка

Для каждого вида налогоплательщика используется собственная ставка:

• С/х производители, общины Севера и компании, специализирующиеся на народном промысле. Если после расчета налоговая база не превышает 280 тыс. руб., то ставка равна 20%.
  Если варьируется показатель от 280 тыс. руб. до 600 тыс. руб., то уплачивается в бюджет 50 тыс. руб. и 10% с суммы, превышающей лимит. Если же вовсе налоговая база больше 600 тыс. руб., то уплачивается 88 тыс. руб., а если превышается лимит, то с этой суммы уплачивается еще 2%.

• Компании и ИП, перечисляющие средства физ лицам. Для них при налоговой базе, не превышающей 280 тыс. руб., ставка равна 26%, а до 600 тыс. руб. она будет равна 78 тыс. руб. и 10% с превышающей суммы. Если же налоговая база после расчета больше 600 тыс. руб., то придется перечислить в бюджет 104 тыс. 800 руб. и 2% с суммы, которая превышает лимит.

Если пользоваться вышеуказанными правилами и требованиями, то определиться с тем, какая ставка должна использоваться компаниями и ИП во время работы не составит труда.

Как определяется размер

Важно! ЕСН должен уплачиваться ежеквартально, но при этом каждый месяц требуется определять его размер. Для определения данного платежа учитывается оптимальная налоговая ставка, а из полученной суммы вычитаются отчисления, перечисленные в бюджет, и взносы в ПФ

Изменения в 2019 году

Нынешняя модель экономики не может подстроиться под текущее состояние рынка и ситуацию в общем, поэтому требуются некоторые изменения, способствующие факторам роста. Как раз для достижения этого роста система взимания единого социального налога будет пересмотрена и частично изменена с текущего года.

Данное нововведение в группе с другими мерами поможет предотвратить такое явление, как застой в экономике. Представители Минэкономразвития утверждают, что если сейчас не принять меры и не пересмотреть систему взимания ЕСН, то нового кризиса не избежать.

Само собой, налоговые ставки в текущем 2019 году будут изменены и ЕСН не исключение. Нельзя сказать однозначно, к каким последствиям приведет такое решение, остается только ждать, чтобы увидеть, в какую сторону изменится функционирование экономической системы через год. Обновленные ставки уже представлены на сайте ФНС и находятся в свободном доступе.

Стоит отметить, что компенсировать такие утраты будут за счет увеличения НДС, а это в свою очередь влияет на цены товаров и услуг.