Усн: нюансы расчета авансовых платежей для ип и ооо

А что будет дальше?

По данным издания, Минфин предлагает придать страховым взносам статус налогов и включить в НК РФ. По мнению экспертов Министерства, это сократит издержки внебюджетных фондов, поможет эффективнее контролировать неплательщиков.

Однако в случае принятия подобных изменений предприниматели на УСН могут лишиться единственного налогового вычета. К счастью, далеко не все инициативы Минфина находят поддержку и доходят до реализации.

Предпринимателям на УСН важно изучить всю информацию об авансовых платежах до того, как придет необходимость перевести деньги в бюджет. Правильно совершенные расчеты и заполненные документы помогут вам избежать штрафов и сохранить репутацию ответственного плательщика

Изучайте наши инструкции и просите совета у опытных коллег. Это поможет избежать многих ошибок.

Виды авансов на налог

Существуют два способа их оплаты. Доход определяет выплату. ИП имеет право делать авансовые выплаты ежемесячно или поквартально. В случае с выручкой, не превышающей 50 млн рублей, уплачивать необходимо 4 раза в год, то есть квартально. Если выручка превышает данную сумму, то можно оплачивать как раз в месяц, так и по кварталам. Чаще всего решение принимается исходя из имеющейся прибыли самого предприятия.

Для того чтобы перейти на ежемесячную оплату, необходимо до конца декабря подать заявление в произвольной форме в налоговую службу. И после этого в новом году предприниматель должен будет перечислять ежемесячные суммы не позднее 28 числа каждого месяца.

Данная операция действует в течение 12 календарных месяцев. В случае долгосрочного использования начисления авансов необходимо каждый год подавать заявление.

При неуплате данных сумм образуется недоимка. На бизнесмена, который по каким-то причинам не заплатил, накладывают пени за каждый просроченный день. Размер штрафа определяется пропорционально ставке рефинансирования, обычно это 1 из 300.

В случае если ИП ведет свой бизнес по упрощенной системе налогообложения и не сделал по каким-то причинам выплаты авансов, он не может быть привлечен к ответственности. На данный момент в законе нет пункта, предусматривающего наказание за их неуплату при УСН.

Так как оплата налогов очень ответственный момент, предпринимателю необходимо грамотно заполнять данное поле в декларации.

Сумма аванса рассчитывается исходя из итогов отчетного периода по имеющейся прибыли. Ежемесячный платеж рассчитывается от прибыли, которую предполагает получить бизнесмен, за прошедший месяц. Необходимо знать, что при убытках или меньшей прибыли в течение квартала ИП не освобождается от выплат.

Что выгоднее?

Дело в том, что квартальные авансовые суммы высчитываются из реальной прибыли. В случае с ежемесячными платежами налогоплательщик обязан перечислять авансы исходя из предполагаемой суммы, которую он еще не заработал. Особенно ощутимо это, когда возникает снижение прибыли или убыток, при этом предприятие все равно обязано платить.

Индивидуальный предприниматель имеет возможность перехода с ежемесячных авансовых платежей на квартальные.

Является ли аванс доходом?

Порядок определения доходов организациями, применяющими УСН, предусмотрен ст.346.15 НК РФ. Согласно данной статье при определении объекта налогообложения организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, перечисленные в ст.251 НК РФ. Остановимся на этом более подробно.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.251 НК РФ не учитываются авансы среди налогооблагаемых доходов организациями, признающими доходы методом начисления.

Но следует ли из данной формулировки, что у тех, кто рассчитывает налогооблагаемую прибыль кассовым методом или перешел на «упрощенку», аванс — это доход?

Мы считаем, что такой вывод делать нельзя, поскольку тот факт, что в пп.1 п.1 ст.251 НК РФ не указаны налогоплательщики, признающие доходы кассовым методом, еще не означает, что аванс такими налогоплательщиками должен автоматически признаваться доходом.

В данном случае очевидно, что сделанный чиновниками в указанных выше письмах вывод явно противоречит определениям дохода, данным в ст.249 НК РФ, и положениям ст.273 НК РФ. Пунктом 2 ст.249 НК РФ предусмотрено, что поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в зависимости от выбранного метода. Согласно ст.346.17 НК РФ доходы при «упрощенке» признаются кассовым методом, который определен в соответствии со ст.273 НК РФ.

Во-первых, в ст.249 НК РФ сказано, что доход — это выручка за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Но аванс организация получает еще до реализации, поэтому признать аванс доходом на основании данной статьи нельзя.

Во-вторых, по смыслу п.2 ст.273 НК РФ доход признается в тот день, когда происходит погашение задолженности перед организацией ее должником. Отметим, что задолженность как таковая возникает только в том случае, если сначала товар был отгружен, а потом поступила оплата. Но, перечисляя предоплату (аванс), партнер не погашает свой долг за отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги), поэтому перечисленные суммы считать налогооблагаемым доходом нельзя.

В-третьих, аванс также не подходит и под определение внереализационных доходов, которые поименованы в ст.250 НК РФ.

На наш взгляд, аванс не является доходом еще и на том основании, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст.41 НК РФ). А в данном случае очевидно, что организация не получает никакой экономической выгоды.

Поэтому требования и разъяснения МНС и Минфина России в части включения «упрощенцами» полученной предоплаты в налоговую базу по единому налогу, мягко говоря, противоречат здравому смыслу.

Но тем не менее чиновники министерств и ведомств продолжают твердо стоять на своем.

Более того, Минфин России считает, что и предоплата, возвращенная организации, должна увеличивать налоговую базу по единому налогу в день поступления этих средств на счет в банке или в кассу организации, так как этот вид доходов не поименован в ст.251 НК РФ (Письмо от 12.05.2004 N 04-02-05/2/21).

Следует отметить, что, несмотря на явные противоречия между налоговым законодательством и позицией главных финансовых ведомств страны, спорить с налоговыми органами решаются немногие, возможно, еще и по той причине, что единый налог с предоплаты заплатить все равно придется, но только несколько позже, после осуществления реализации.

ÐванÑовÑе плаÑежи пÑи УСР«доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ»

ÐаннÑй Ñежим пÑедÑÑмаÑÑÐ¸Ð²Ð°ÐµÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð¾Ð±Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ð¸Ðµ ÑазниÑÑ Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ð´Ð¾Ñодами и заÑÑаÑами. ÐÑе они Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð±ÑÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑменÑалÑно подÑвеÑÐ¶Ð´ÐµÐ½Ñ Ð¸ Ð¿Ð¾Ð¸Ð¼ÐµÐ½Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ Ð² ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑÐ¸Ñ ÑÑаÑÑÑÑ ÐÐ. СÑавка налога в обÑем ÑлÑÑае ÑоÑÑавлÑÐµÑ 15%, но меÑÑнÑм законодаÑелÑм дано пÑаво ÑÑÑанавливаÑÑ Ð¿Ð¾Ð½Ð¸Ð¶ÐµÐ½Ð½Ñе ÑÑавки (ÑÑ. 346.20 ÐРРФ).

СÑÑаÑовÑе оÑÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð·Ð´ÐµÑÑ Ð½Ðµ вÑÑиÑаÑÑ Ð¸Ð· велиÑÐ¸Ð½Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð°, а вклÑÑаÑÑ Ð¸Ñ Ð² ÑаÑÑодÑ, как заÑÑаÑÑ, ÑнижаÑÑие налоговÑÑ Ð±Ð°Ð·Ñ. ÐÐ»Ñ Ð¸ÑÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ аванÑа из ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð²ÑÑÑÑки за пеÑиод вÑÑиÑаÑÑ Ð²Ñе подÑвеÑжденнÑе ÑаÑÑодÑ, в Ñ. Ñ. ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ ÐР«за ÑебÑ» и пеÑÑонал (огÑаниÑений в ÑÑÐ¼Ð¼Ð°Ñ ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ Ð¾ÑÑиÑлений не пÑедÑÑмоÑÑено). ÐаÑем полÑÑеннÑй иÑог ÑмножаÑÑ Ð½Ð° ÑÑÐ°Ð²ÐºÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð°, акÑÑалÑнÑÑ Ð´Ð»Ñ Ñегиона.

РаÑÑÐµÑ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñового плаÑежа Ð´Ð»Ñ Ð¾Ð±ÑекÑа «доÑодÑ»

ÐонеÑеннÑе заÑÑаÑÑ Ð² ÑаÑÑеÑе не ÑÑаÑÑвÑÑÑ, но иÑÑиÑленнÑй Ð°Ð²Ð°Ð½Ñ Ð¿Ð¾ УСÐ-Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ñ Ð¿Ð»Ð°ÑелÑÑик Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ ÑнизиÑÑ Ð½Ð° ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ ÑÑÑаÑовÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов, ÑплаÑеннÑÑ Ð½Ð° пÑоÑÑжении оÑÑеÑного пеÑиода (в наÑем ÑлÑÑае 1 кваÑÑала):

• ÐРбез пеÑÑонала — на вÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑплаÑеннÑÑ ÑÑÑаÑвзноÑов за ÑÐµÐ±Ñ Ñамого в пÑÐµÐ´ÐµÐ»Ð°Ñ Ð¸ÑÑиÑленного аванÑа. ÐÑли велиÑина пеÑеÑиÑленнÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов пÑевÑÑÐ°ÐµÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñа по УСÐ, Ñо аванÑовÑй плаÑеж Ñавен нÑлÑ;
• ÐÐ Ñо ÑÑаÑом ÑабоÑников â на ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑÑÑаÑвзноÑов «за ÑебÑ» и пеÑÑонал, но не более Ñем на 50% Ð¾Ñ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñового плаÑежа, Ñ. е. даже пÑи болÑÑей ÑÑмме ÑплаÑеннÑÑ Ð² 1 кваÑÑале ÑÑÑаÑвзноÑов обÑзаÑелÑной ÑвлÑеÑÑÑ ÑплаÑа 50% иÑÑиÑленного аванÑового плаÑежа;
• оÑганизаÑии ÑменÑÑаÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñ Ð½Ð° ÑÑÑаÑвзноÑÑ, пеÑеÑиÑленнÑе Ñ Ð·Ð°ÑплаÑÑ ÑабоÑников, и Ñоже в ÑÐ°Ð¼ÐºÐ°Ñ 50% Ð¾Ñ Ð¸ÑÑиÑленного аванÑового плаÑежа.

ÐÑак, ÑÑÐ¾Ð±Ñ Ð²ÑÑиÑлиÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½ÑовÑй плаÑеж по УСРза 1 кваÑÑал, необÑодимо велиÑÐ¸Ð½Ñ Ð´Ð¾Ñода за даннÑй пеÑиод ÑмножиÑÑ Ð½Ð° 6% и ÑменÑÑиÑÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑеннÑй ÑезÑлÑÑÐ°Ñ Ð½Ð° ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑплаÑеннÑÑ Ð² ÑеÑение 1-го кваÑÑала ÑÑÑаÑовÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов, болÑниÑнÑÑ, плаÑежей по добÑоволÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ Ð»Ð¸ÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑÑÑаÑованиÑ. ÐÑи ÑÑом ÐÐРи пÑедпÑинимаÑелÑм Ñ Ð½Ð°Ð½ÑÑÑми ÑоÑÑÑдниками ÑледÑÐµÑ ÑÑиÑÑваÑÑ 50-пÑоÑенÑное огÑаниÑение.

ÐÑÐ¸Ð¼ÐµÑ 1. РаÑÑÐµÑ Ð´Ð»Ñ ÐРбез нанÑÑого пеÑÑонала

ÐÑли Ð±Ñ Ð¿ÑедпÑинимаÑÐµÐ»Ñ Ð½Ðµ ÑплаÑивал ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ Ð² 1 кваÑÑале, ÐµÐ¼Ñ Ð±Ñ Ð¿ÑиÑлоÑÑ ÑплаÑиÑÑ Ð²ÑÑ Ð¸ÑÑиÑленнÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñа â 10 800 ÑÑб.

ÐинималÑнÑй налог пÑи ÑбÑÑке

ÐÑи ÑаÑÑеÑе единого налога на УСР«доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ» в налоговÑÑ Ð±Ð°Ð·Ñ Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾ вклÑÑиÑÑ ÑолÑко Ñе доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¸ ÑаÑÑодÑ, коÑоÑÑе ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑ ÐºÑиÑеÑиÑм Ðалогового кодекÑа (ÑÑ. ÑÑ. 346.15, 346.16, 346.17). ÐÑли Ñ Ð½Ð°Ñала оÑÑеÑного года ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ ÑпÑоÑенÑа пÑевÑÑÑÑ ÐµÐ³Ð¾ доÑодÑ, или бÑдÑÑ ÑÐ°Ð²Ð½Ñ Ð´ÑÑг дÑÑгÑ, Ñо обÑий единÑй налог бÑÐ´ÐµÑ Ð½ÑлевÑм.

Ðо ÑовÑем ниÑего не плаÑиÑÑ Ð² бÑÐ´Ð¶ÐµÑ Ð½Ðµ полÑÑиÑÑÑ, ÑÑо возможно ÑолÑко в одном ÑлÑÑае â еÑли доÑодов не бÑло ÑовÑем. РеÑли в ÑеÑение года ÑоÑÑ ÐºÐ°ÐºÐ¾Ð¹-Ñо доÑод бÑл полÑÑен, Ñо он должен облагаÑÑÑÑ Ð¼Ð¸Ð½Ð¸Ð¼Ð°Ð»ÑнÑм налогом (п.6 ÑÑ. 346.18 ÐРРФ).

Ðо ÑÑÑи, минималÑнÑй налог â ÑÑо минималÑнÑй ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ ÐµÐ´Ð¸Ð½Ð¾Ð³Ð¾ налога пÑи УСÐ. ЧÑÐ¾Ð±Ñ ÐµÐ³Ð¾ ÑаÑÑÑиÑаÑÑ, веÑÑ Ð´Ð¾Ñод, полÑÑеннÑй за год нÑжно ÑмножиÑÑ Ð½Ð° 1%. РаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð² ÑаÑÑÐµÑ Ð¿Ñи ÑÑом не пÑинимаÑÑÑÑ.

ÑоÑобанк ÐоÑи

ÐинималÑнÑй налог ÑплаÑиваеÑÑÑ Ð¸ в Ñом ÑлÑÑае, когда ÑезÑлÑÑÐ°Ñ ÑаÑÑеÑа налога УСÐ, иÑÑиÑленного по ÑÑавке 15 % менÑÑе, Ñем 1% Ð¾Ñ Ð´Ð¾Ñодов. То еÑÑÑ, ÑакÑиÑеÑки «ÑпÑоÑенÑÑ» нÑжно ÑделаÑÑ Ð´Ð²Ð° ÑаÑÑеÑа налога, ÑÑавниÑÑ Ð¸Ñ Ð¸ вÑбÑаÑÑ Ð´Ð»Ñ ÑплаÑÑ Ð±Ð¾Ð»ÑÑий ÑезÑлÑÑаÑ.

РаÑÑмоÑÑим на пÑимеÑе.

Что такое авансовые платежи

Расчетным периодом для начисления налога по УСН является год. По его итогам сдается декларация и платится налог. Чтобы поступления в бюджет были равномерными, а налоговая нагрузка на предпринимателя оптимальной, законодатели предусмотрели частичную оплату налога в течение года. Она называется авансовым платежом, так как вносится до сдачи итоговой декларации.

За текущий год ИП должен внести три авансовых платежа — по итогам первых 3 месяцев, 6 и 9 месяцев

Обратите внимание на то, что при расчете платежа данные берутся нарастающим итогом. Если считать поквартально — отдельно за 1, 2, 3 квартал, можно получить неверный результат

Хуже всего, если это будет недоплата по налогу, которая обнаружится после сдачи декларации. На сумму недоимки налоговая начислит пени. Окончательный расчет по налогу вносится за минусом уплаченных ранее авансов.

УСÐ: ÑплаÑа аванÑовÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей и подгоÑовка к ÑаÑÑеÑÑ

ÐÑи иÑÑиÑлении аванÑовÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей и УСÐ-налога вÑÑÑÑÐºÑ Ð¸ заÑÑаÑÑ ÑÑиÑÑваÑÑ Ð½Ð°ÑаÑÑаÑÑим иÑогом Ñ Ð½Ð°Ñала года, поÑколÑÐºÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ñм пеÑиодом Ð´Ð»Ñ ÑÑого ÑпеÑÑежима ÑвлÑеÑÑÑ Ð³Ð¾Ð´, а оÑÑеÑнÑми â 1 кваÑÑал, полÑгодие, 9 меÑÑÑев. ÐблагаемÑй доÑод (пÑи обÑекÑе «доÑодÑ») или пÑибÑÐ»Ñ («доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ») пÑи ÑаÑÑеÑе аванÑов ÑÑиÑÑваÑÑ Ð½Ð°ÑаÑÑанием Ñ Ð½Ð°Ñала года. Ðз ÑаÑÑÑиÑанной ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñового плаÑежа за полÑгодие, 9 меÑÑÑев вÑÑиÑаÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½ÑÑ, коÑоÑÑе бÑли иÑÑиÑÐ»ÐµÐ½Ñ Ñ Ð½Ð°Ñала года в пÑедÑдÑÑÐ¸Ñ Ð¾ÑÑеÑнÑÑ Ð¿ÐµÑиодаÑ.

ÐÑомежÑÑоÑÐ½Ð°Ñ Ð¾ÑÑеÑноÑÑÑ Ð¿Ð¾ аванÑам на УСРне пÑедÑÑмоÑÑена.

СÑок ÑплаÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñов по УСРв 2020 годÑ: ноÑмаÑÐ¸Ð²Ð½Ð°Ñ Ð±Ð°Ð·Ð°

Ð 2020-м годÑ, в ÑвÑзи Ñ Ð¿Ð°Ð½Ð´ÐµÐ¼Ð¸ÐµÐ¹, обÑазовалоÑÑ Ð¸ÑклÑÑение из Ñказанного пÑавила. Ðо пÑиÑине ÑаÑпÑоÑÑÑÐ°Ð½ÐµÐ½Ð¸Ñ ÐºÐ¾ÑонавиÑÑÑа веÑÑ Ð°Ð¿ÑÐµÐ»Ñ Ð¾Ð±ÑÑвлен неÑабоÑим меÑÑÑем в ÑооÑвеÑÑÑвии Ñ Ð£ÐºÐ°Ð·Ð¾Ð¼ ÐÑезиденÑа РФ Ð¾Ñ 02.04.2020 â .

ÐÑи ÑÑÑогом Ñледовании Ð´Ð°Ð½Ð½Ð¾Ð¼Ñ Ð£ÐºÐ°Ð·Ñ Â«ÑпÑоÑенеÑ» (ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð¸Ð»Ð¸ ÐÐ), пÑекÑаÑив ÑабоÑÑ, пÑоÑÑоÑÐ¸Ñ Ð¿ÐµÑеÑиÑление налоговÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей по ÑÑÑановленнÑм ÐРРФ ÑÑокам. Ðапомним, ÑÑо ÑÑок ÑплаÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½ÑовÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей по УСРза 1 кваÑÑал 2020 года пÑиÑодиÑÑÑ Ð½Ð° 27 апÑÐµÐ»Ñ (25-е — ÑÑббоÑа, вÑÑодной), за полÑгодие â 27 иÑÐ»Ñ (Ñ.к. 25-е — ÑÑббоÑа), а за 9 меÑÑÑев â 26 окÑÑбÑÑ (25 ÑиÑло â воÑкÑеÑенÑе). ÐÑÐ¸Ð¼ÐµÑ ÑаÑÑеÑа аванÑового плаÑежа по УСРза 1 кваÑÑал 2020 года Ð²Ñ Ð½Ð°Ð¹Ð´ÐµÑе в наÑей ÑÑаÑÑе.

ÐÑавиÑелÑÑÑво пÑинÑло ÑеÑение в полÑÐ·Ñ Ð±Ð¸Ð·Ð½ÐµÑа, и пеÑенеÑло вÑполнение некоÑоÑÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²ÑÑ Ð¾Ð±ÑзаÑелÑÑÑв на гоÑаздо более поздние ÑÑоки.

Как выбирают объекты налогообложения по УСН

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Таблица: чем отличаются алгоритмы расчёта налога

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы — 421 287 руб., из них страховые выплаты — 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.

Таблица: как рассчитать эффективность системы налогообложения

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи — 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

Таблица: как посчитать сумму налога при разных системах УСН

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют со всех реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчетов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2019 год получил доходов на сумму 854 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2019 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 36 238 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 36 238 + (854 420 – 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 41 782 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 5 544 р. можно как в 2019 году, так и после его окончания, до 1 июля 2020 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2019 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 9 000 р;
• во 2 квартале – 9 000 р;
• в 3 квартале – 12 000 р;
• в 4 квартале – 11 782 р.

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года

Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 9 000, к оплате остается 1 096 р. Срок оплаты – не позже 25-го апреля.
2. За полугодие получаем 325 860 * 6% = 19 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 19 552 – 18 000 – 1 096 = 456 р. останется доплатить не позднее 25-го июля.
3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 657 010 * 6% = 39 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 30 000 – 1 096 – 456 = 7 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить до 30 апреля: 854 420 * 6% = 51 265 — 41 782 — 1 096 – 456 — 7 869 = 62 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 483 (1 096 + 456 + 7 869 + 62) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Как платить авансовые платежи?

Заплатить авансовые платежи можно тремя способами:

1. Воспользоваться системой «Банк-клиент» и сделать платеж со своего расчетного счета.
2. С помощью квитанции для безналичной оплаты.

Как воспользоваться сервисом ФНС?

1. Войдите на сайт налоговой инспекции. Поле с указанием кода ИФНС можно пропустить и кликнуть на кнопку «Далее».
2. На следующей странице нужно указать регион проживания и адрес регистрации по месту жительства, в поле «Вид документа» – «Платежный документ».
3. В графе «Тип платежа» выбираем «Уплата налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты)».
4. В поле «Статус лица» ставим значение «09» – индивидуальный предприниматель, а в «Основание платежа» – «ТП» (текущий платеж).
5. Далее указываем налоговый период: КВ (квартальные, порядковый номер квартала и год), вводим ИНН, Ф.И.О. и сумму.
6. Выбираем способ оплаты и формируем платежное поручение.

Если день выплаты авансового платежа выпадает на выходной, то перевести средства можно в следующий за выходным рабочий день.

Учтем авансы при УСН

Облагать единым налогом полученные «упрощенцем» авансы или нет, вопрос спорный. Разберемся с ним в данной статье.

Авансы полученные

С одной стороны, прямо об этом в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Поэтому некоторые специалисты придерживаются той точки зрения, что авансы не должны включаться в доходы при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, платить с них единый налог не нужно. Доводы они приводят следующие. В пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ; – внереализационные доходы, определяемые по правилам статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Авансы же, полученные организацией или предпринимателем, доходом от реализации считаться не могут. Ведь в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. В свою очередь, статья 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ или услуг) называет передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. А в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. Понятно, что на момент получения аванса передачи права собственности не происходит.

Не могут быть признаны авансы и внереализационными доходами. Дело в том, что согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. При получении аванса об экономической выгоде говорить не приходится. Ведь в данном случае организация берет на себя обязательство перед фирмой, выдавшей аванс. А если в счет этого аванса товар поставлен не будет (или не будут выполнены работы, оказаны услуги), деньги надо будет вернуть. Вот и получается, что полученный аванс доходом не является. А значит, платить с него доход не нужно.

Налоговики, понятно, придерживаются другой точки зрения. Она изложена выше. Более того, с чиновниками согласны и судьи. Так ВАС РФ в решении от 20 января 2006 г. № 4294/05 отказался признать недействующим пункт 2 письма МНС России от 11 июня 2003 г.

ÐванÑовÑй плаÑеж по УСÐ: ÑÑоки пеÑенеÑенÑ

ÐеÑÐµÐ½Ð¾Ñ ÑÑоков ÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð², коÑоÑÑм Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð²Ð¾ÑполÑзоваÑÑÑÑ ÑÑд налогоплаÑелÑÑиков, пÑедÑÑмоÑÑен поÑÑановлением ÐÑавиÑелÑÑÑва Ð¾Ñ 02.04.2020 â . ÐÑли говоÑиÑÑ ÐºÐ¾Ð½ÐºÑеÑно о плаÑелÑÑÐ¸ÐºÐ°Ñ Ð£Ð¡Ð, Ñо оÑÑÑоÑка пÑедоÑÑавлÑеÑÑÑ ÐРи ÑÑлиÑам, коÑоÑÑе одновÑеменно ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑ ÑледÑÑÑим кÑиÑеÑиÑм:

• оÑноÑÑÑÑÑ Ðº ÑÑбÑекÑам ÐСР(микÑо-, малÑе и ÑÑедние пÑедпÑиÑÑиÑ) и вклÑÑÐµÐ½Ñ Ð² ÐдинÑй ÑееÑÑÑ ÐСРпо ÑоÑÑоÑÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð° 01.03.2020 года;

СооÑвеÑÑÑвÑÑÑие пÑиведеннÑм вÑÑе кÑиÑеÑиÑм «ÑпÑоÑенÑÑ», впÑаве:

• ÑплаÑиÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½ÑÑ:

• за 1-й кваÑÑал â на 6 меÑÑÑев позже;
• за полÑгодие â на 4 меÑÑÑа позже ÑÑÑановленного ÑÑока.

Таким обÑазом, можно ÑделаÑÑ Ð²Ñвод, ÑÑо пÑи УСРаванÑовÑе плаÑежи (ÑÑоки ÑплаÑÑ 2020 года пÑодлеваÑÑÑÑ Ð°Ð²ÑомаÑиÑеÑки) Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð±ÑÑÑ Ð¿ÑоизведенÑ:

• за 1 кваÑÑал 2020 года â не позже 26 окÑÑбÑÑ (25 ÑиÑло â воÑкÑеÑенÑе);
• за полÑгодие â не позже 25 ноÑбÑÑ.

ÐÑоме Ñого, еÑли пÑедпÑиÑÑие не ÑплаÑило в ÑÑÑановленнÑй ÑÑок налог УСРза 2019-й год, Ñо можно ÑÑпеÑÑ ÑÑо ÑделаÑÑ Ð´Ð¾ 30-го ÑенÑÑбÑÑ ÑÑлиÑам и до 30 окÑÑбÑÑ â ÐÐ.

ЧÑо каÑаеÑÑÑ Ð¾ÑÑалÑнÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð¿Ð»Ð°ÑелÑÑиков, не попадаÑÑÐ¸Ñ Ð¿Ð¾Ð´ кÑиÑеÑии, пÑиведеннÑе вÑÑе, Ñо они Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ ÑплаÑиваÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñ 1 кваÑÑала и налог по УСРза 2019 год ÑледÑÑÑим обÑазом: