Совмещение спецрежимов: особенности сочетания усн и енвд

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

https://youtube.com/watch?v=yPc9wGmn0nk

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

• действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
• наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
• нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Как начать работать по совмещению

Предпринимателей, которые решили использовать оба режима, интересует вопрос, как ИП совместить УСН и ЕНВД? Сначала требуется подать заявление в ФНС. При постановке на учет нужно направить уведомление о ведении деятельности по «упрощенке».

Если ИП на УСН хочет добавить ЕНВД, то следует подать дополнительное заявление с указанием видов деятельности, находящихся в списке на «вмененный доход».

Соответствующая форма установлена приказом ФНС. Предпринимателю не требуется дожидаться положительного решения. Можно начинать деятельность и ведение документации ИП на УСН 6 и ЕНВД. При нахождении бизнесмена на УСН, ему потребуется добавить режим ЕНВД посредством подачи соответствующего заявления.

Зачем совмещать режимы

Главной причиной совмещения деятельности ИП на ЕНВД и УСН является выгода. При нескольких видах деятельности ряд из них попадает под «вмененный доход», а остальные проходят по «упрощенке» Для совмещения режимов УСН и ЕНВД ИП требуется соблюдение установленных правил. При нарушении любого пункта предприниматель переходит на ОСН. Возможность совмещения налоговых режимов закреплена § 4 ст.346.12 НК РФ.

Многие ИП используют такую налоговую модель для уменьшения суммы взносов. При отсутствии работников взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД возвращаются полностью. Как распределить страховые взносы с работниками? Если предприниматель использует наемный труд полностью вернуть внесенные средства не получиться. Как уменьшить налог на взносы? Согласно действующему закону допускается снижение суммы взносов наполовину.

На видео: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Как разделить взносы на страхование

Индивидуальные предприниматели вносят взносы на страхование за себя и за своих работников. Внесение платежей в ПФР и ФФОМС за себя вносятся в фиксированной сумме. В ФСС платежи осуществляются по собственному желанию.

При совместном сочетании режимов учет доходов и затрат требуется разделять. Это относится и к платежам по страхованию. По некоторым из них ведется учет при расчете УСН, а по некоторым — при расчете ЕНВД.

За работников осуществление взносов производится в зависимости от разновидности деятельности. Когда он занят обоими видами работ, то платежи вносятся пропорционально доходам по каждому типу деятельности. Это имеет отношение ко всем расходам, по которым распределение невозможно. Для сравнения доходов от используемых режимов расчет ведется за полный год.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

• Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей. а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%. • По ЕНВД работать также могут не все. В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.

Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.

Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.

Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции

ÐеобÑодимоÑÑÑ ÑазделÑного ÑÑеÑа

ÐбÑзанноÑÑÑ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¹ и ÐРвеÑÑи ÑазделÑнÑй ÑÑÐµÑ ÑаÑÑодов пÑи УСРи ÐÐÐРзакÑеплена п. 8 ÑÑ. 346.18 ÐРРФ. ÐбÑÑÑнение, Ð´Ð»Ñ Ñего он нÑжен, доволÑно пÑоÑÑое.

ÐблагаемÑй доÑод по ÑпеÑÑежимам опÑеделÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾-ÑазномÑ. Ðа велиÑÐ¸Ð½Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð° пÑи «вмененке» влиÑÐµÑ ÑÑмма ÑплаÑеннÑÑ ÑÑÑаÑовÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов и болÑниÑнÑÑ. ÐÑи «ÑпÑоÑенке» ÑÑи ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ñоже ÑÑиÑÑваÑÑÑÑ:

• пÑи УСР6% («доÑодÑ») они ÑменÑÑаÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð°;
• пÑи УСР15% («ÐоÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ») — ÑнижаÑÑ Ð¾Ð±Ð»Ð°Ð³Ð°ÐµÐ¼ÑÑ Ð±Ð°Ð·Ñ.

ÐÑли компанией или ÐРвÑбÑан УСР«доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ», Ñо в ÑаÑÑеÑе налоговой Ð±Ð°Ð·Ñ ÑÑаÑÑвÑÑÑ ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ð¾ пÑедпÑинимаÑелÑÑкой деÑÑелÑноÑÑи, пеÑеÑиÑленнÑе в ÑÑ. 346.16 ÐРРФ.

ÐоÑÑÐ¾Ð¼Ñ ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ñи ÑовмеÑении УСРи ÐÐÐРнеобÑодимо ÑаÑпÑеделÑÑÑ â инаÑе Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð°Ñ Ð±Ð°Ð·Ð°, и, ÑледоваÑелÑно, ÑÑмма налога к ÑплаÑе, бÑдÑÑ ÑаÑÑÑиÑÐ°Ð½Ñ Ð½ÐµÐ²ÐµÑно.

СовмеÑение ÐÐÐРи УСÐ: как ÑаÑпÑеделÑÑÑ ÑаÑÑодÑ

ÐоÑÑдок ÑаÑпÑÐµÐ´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð² законодаÑелÑÑÑве деÑалÑно не пÑопиÑан. ЧÑÐ¾Ð±Ñ Ð¸Ð·Ð±ÐµÐ¶Ð°ÑÑ ÑпоÑов Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð¸ÐºÐ°Ð¼Ð¸, ÑекомендÑеÑÑÑ Ð¿ÑопиÑÑваÑÑ Ð²ÑбÑаннÑй ваÑÐ¸Ð°Ð½Ñ ÑÑеÑа в ÑÑеÑной полиÑике компании. РобÑем ÑлÑÑае поÑÑдок дейÑÑвий Ñаков:

• доÑодÑ, полÑÑеннÑе Ð¾Ñ Ð´ÐµÑÑелÑноÑÑи на каждом из ÑпеÑÑежимов, ÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð¾ÑделÑно (обÑем вÑÑÑÑки опÑеделÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾ пеÑвиÑнÑм докÑменÑам компании);
• заÑÑаÑÑ Ð¾ÑноÑÑÑÑÑ Ðº Ñой деÑÑелÑноÑÑи, Ð´Ð»Ñ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ ÐºÐ¾ÑоÑой они пÑоизведенÑ;
• ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ð¾ УСРи ÐÐÐÐ, коÑоÑÑе невозможно ÑазделиÑÑ ÑÑазÑ, ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑаÑпÑеделÑÐµÑ ÑамоÑÑоÑÑелÑно, иÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¸Ð· доли полÑÑеннÑÑ Ð´Ð¾Ñодов по ÐºÐ°Ð¶Ð´Ð¾Ð¼Ñ ÑежимÑ.

РегиÑÑÑÑ, в коÑоÑÑÑ Ð¾ÑÑажаÑÑÑÑ ÑакÑиÑеÑкие доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¸ ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ð¾ ÐÐÐÐ-деÑÑелÑноÑÑи, налогоплаÑелÑÑик ÑазÑабаÑÑÐ²Ð°ÐµÑ ÑамоÑÑоÑÑелÑно, а Ð´Ð»Ñ Â«ÑпÑоÑенки» пÑименÑеÑÑÑ ÐºÐ½Ð¸Ð³Ð° ÑÑеÑа доÑодов и ÑаÑÑодов — ÐУÐиР.

РаÑÑÐµÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¸ доÑодов

Ðак пÑи ÑаÑпÑеделении Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ñежимами ÑаÑÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð´Ð¾ÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ð¾ видам деÑÑелÑноÑÑи â по меÑÐ¾Ð´Ñ Ð½Ð°ÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¸Ð»Ð¸ каÑÑовомÑ, опиÑÑваеÑÑÑ Ð² ÑÑеÑной полиÑике. ÐÑедпоÑÑиÑелÑнее каÑÑовÑй меÑод, Ñак как пÑименение УСРпÑÐµÐ´Ð¿Ð¾Ð»Ð°Ð³Ð°ÐµÑ ÑÑÐµÑ Ð´Ð¾Ñодов по оплаÑе — даннÑе можно взÑÑÑ Ð¸Ð· книги ÑÑеÑа доÑодов и ÑаÑÑодов.

РлÑбом ÑлÑÑае доли доÑода по ÐºÐ°Ð¶Ð´Ð¾Ð¼Ñ ÑÐµÐ¶Ð¸Ð¼Ñ Ð¾Ð¿ÑеделÑÑÑÑÑ Ð¿Ð¾ ÑоÑмÑлам:

• ÐÐ¾Ð»Ñ Ð¿Ð¾ УСР= ÐоÑодÑ, полÑÑеннÑе Ð¾Ñ Ð´ÐµÑÑелÑноÑÑи на «ÑпÑоÑенке» / ÐбÑÐ°Ñ Ð²ÑÑÑÑка по УСРи ÐÐÐÐ.
• ÐÐ¾Ð»Ñ Ð¿Ð¾ ÐÐÐÐ = ÐоÑÐ¾Ð´Ñ Ð¾Ñ Ð´ÐµÑÑелÑноÑÑи на «вмененке» / ÐбÑÐ°Ñ Ð²ÑÑÑÑка по УСРи ÐÐÐÐ.

ÐоÑÐ¾Ð´Ñ ÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð½Ð°ÑаÑÑаÑÑим иÑогом.

ÐÑимеÑ

РаÑпÑеделение ÑаÑÑодов пÑи ÑовмеÑении ÐÐÐРи УСÐ

РаÑÑодÑ, коÑоÑÑе нелÑÐ·Ñ Ð¿Ð¾Ð»Ð½Ð¾ÑÑÑÑ Ð¾ÑнеÑÑи ни к Ð¾Ð´Ð½Ð¾Ð¼Ñ Ð¸Ð· видов деÑÑелÑноÑÑи, компаниÑ/ÐÐ ÑаÑпÑеделÑÐµÑ Ð² ÑооÑвеÑÑÑвии Ñ Ð´Ð¾Ð»ÐµÐ¹ доÑода, полÑÑенного на каждом из ÑпеÑÑежимов. ЧаÑе вÑего к Ñаким заÑÑаÑам оÑноÑÑÑÑÑ:

• заÑплаÑа пеÑÑонала, ÑÑаÑÑвÑÑÑего в деÑÑелÑноÑÑи по обоим ÑпеÑÑежимам, а Ñакже ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ Ð¸ болÑниÑнÑе;
• обÑеÑозÑйÑÑвеннÑе ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ (по ÑодеÑÐ¶Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð·Ð´Ð°Ð½Ð¸Ð¹, оÑиÑов и Ñ.п., аÑенда помеÑений, коммÑналÑнÑе ÑÑлÑги, ÑвÑзÑ, налог на имÑÑеÑÑво по кадаÑÑÑовой ÑÑоимоÑÑи по облагаемÑм обÑекÑам, коÑоÑÑе иÑполÑзÑÑÑÑÑ Ð¸ пÑи УСÐ, и пÑи ÐÐÐРи Ñ.д.).

РаÑпÑеделеннÑе ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¿Ñи УСРи ÐÐÐÐÂ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑÑиÑÑÐ²Ð°ÐµÑ Ð¿Ñи ÑаÑÑеÑе налогов.

ÐÑимеÑ

Ðакой пеÑиод избиÑаеÑÑÑ Ð´Ð»Ñ ÑаÑÑеÑа (меÑÑÑ, кваÑÑал), налогоплаÑелÑÑик опÑеделÑÐµÑ Ñам и закÑеплÑÐµÑ ÑÑо в ÑÑеÑной полиÑике. ÐаннÑе, опÑеделеннÑе по ÐºÐ°Ð¶Ð´Ð¾Ð¼Ñ Ð¼ÐµÑÑÑÑ Ð¸Ð»Ð¸ кваÑÑалÑ, ÑÑммиÑÑÑÑÑÑ Ñ Ð½Ð°Ñала года до оконÑÐ°Ð½Ð¸Ñ ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑего налогового (оÑÑеÑного) пеÑиода.

Сложная отчетность

Раздельно нужно учитывать:

1. Выручку от направлений работы на «упрощенке» и «вмененке».
2. Затраты по каждому направлению деятельности (потребуется разработка алгоритма разделения в том случае, если эти затраты носят общий характер).
3. Имущество, которое применяется в разных направлениях работы.
4. Персонал, использующийся в направлениях работы на УСН и ЕНВД.

Для разграничения доходов используется кассовый метод. Приход денежных средств учитывается с помощью первичных документов и фиксируется по каждому виду деятельности отдельно. С расходами дело обстоит несколько сложнее. Если направления работы не пересекаются, то расходы учитываются аналогично выручке. А что же делать в том случае, если затраты имеют общий характер?

Вернемся к примеру. ООО «Кирпичный завод» использует свой автопарк не только для транспортных услуг клиентам, но и для доставки сырья на производство. Соответственно, затраты на ремонт, горючее и хранение транспорта будут общими. Специалисты рекомендуют при разделении общих расходов использовать пропорциональную систему. Нужно вычислить, какой процент выручки приходится на каждый вид деятельности. Общая масса прихода средств принимается за 100%. Например производство кирпича дает 70% доходов, а 30% приносят грузоперевозки. Расходы делятся пропорционально. 30% – на ЕНВД (транспорт) и 70% – на завод (УСН).

Значительный минус в применении 2 режимов налогообложения заключается в двойном учете и двойной отчетности о хозяйственной деятельности.

Впрочем, закон никак не ограничивает бизнес в методах учета. Главное, чтобы их стратегия была обоснованной и документально подкрепленной. Руководство компании должно разработать учетную политику и закрепить ее в соответствующем приказе для придания ей легитимности.

Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Алгоритм ведения раздельного учета не определен в НК РФ, поэтому его необходимо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

ООО или ИП, совмещающие режимы должны организовать отдельно:

• Учет доходов, полученных от деятельности на ЕНВД и от деятельности на УСН;
• Учет затрат, направленных на УСН, деятельность на ЕНВД, а также распределяемых между ЕНВД и УСН.
• Раздельный учет затрат, направленных на оплату труда работникам и страховых взносов с них.

Для раздельного учета следуйте определенным правилам.

• Доходы определяются при УСН – нарастающим итогом за год, при ЕНВД – за квартал. Для сопоставимости показателей доходы считаются нарастающим итогом и по УСН и по ЕНВД.
• В составе доходов при УСН и при ЕНВД учитываются доходы от реализации (ст.249 НК), внереализационные доходы (ст.250 НК), кроме доходов неучитываемых в НУ (ст.251 НК).
• Расходы при УСН уменьшают доходы при расчете налога УСН для объекта «Доходы минус расходы» согласно «закрытому» перечню в ст.346.16 НК РФ.
• Учет расходов на ЕНВД ведется только для целей бух. учета. Налоговый учет расходов не требуется.
• Расходы, которые нельзя отнести к определенному налоговому режиму (УСН или ЕНВД), следует распределять пропорционально долям доходов в совокупном объеме доходов, приходящихся на УСН или ЕНВД (п.8 ст.346.18 НК РФ).

Даже если совмещаются обе системы налогообложения, то прибыль и расходы ведутся в любом случае раздельно. Если же такой учет просто невозможен, то его необходимо разделить пропорционально.

Необходимо помнить, что общего порядка введения раздельного учета нет, а значит, предприниматель или организация должны разработать систему самостоятельно. Обычно их стараются распределить на группы. Это значительно упрощает введение документации и не дает возможности запутаться. Для этого многие разделяют документы по прибыли и растрат, которые также будут разделяться на отдельные группы. Создаются отдельные субсчета.

Какие документы потребуются

Переход на применение двух налоговых режимов носит уведомительный характер. Предприниматель обязан передать сведения в налоговую инспекцию в установленном порядке. Процедура регламентируется нормативными актами ФНС России. Ведомственными распоряжениями, например, утверждают формы извещений и правила их заполнения:

• УСН – приказ № ММВ-7-3/829@;
• ЕНВД – приказ № ММВ-7-6/941@.

Периодически контролирующая служба обновляет требования к уведомлениям. Узнать, какие документы сдаются в конкретном году, можно на официальном сайте налоговой службы. На страницах ведомственного портала публикуют только актуальные формы. Прилагать к извещениям какие-либо документы не нужно.

А вот учет и отчетность при совмещении режимов усложнятся. Предпринимателю придется:

1. Сдавать декларации. Отчет по УСН предоставляется по месту проживания ИП ежегодно до окончания апреля. Декларацию по ЕНВД придется направлять по адресу ведения деятельности ежеквартально. Дополнительно коммерсанту предписывается вести книгу учета доходов и расходов для упрощенной системы.
2. Организовать раздельный учет страховых взносов. Если предприниматель работает без работников, потребуется грамотно принять к вычету фиксированные взносы. Законодатель разрешает уменьшить налог на всю их сумму. Коммерсант вправе вычесть фактически перечисленные сборы из УСН или ЕНВД по выбору. Позиция изложена в письме Минфина России № 03-11-09/57912. Иной механизм применяется предпринимателем с работниками. В этом случае потребуется четко разграничить трудовые функции. Налог уменьшится, если сотрудник занят в облагаемой им деятельности.

Юристы рекомендуют предпринимателям утверждать учетную политику. Внутренний локальный акт позволит подтвердить обоснованность и законность совмещения специальных систем.

Как рассчитать налоговые обязательства при комбинации режимов

Раздельный учет определяет специфику начислений. Коммерсанты, решившиеся на одновременное применение УСН и ЕНВД должны придерживаться строгих правил. Порядок расчета налогов закреплен статьями 346.29–346.32 и 346.14–346.21 НК РФ.

Таким образом, перед тем как рассчитать единый налог, потребуется выделить выручку по каждому виду деятельности. Обособлению подлежат также затраты и выплаты персоналу.

Может ли ИП сочетать ЕНВД и УСН

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП применимо в следующих случаях:

вмененка используется для одних видов деятельности, а упрощенка — для других. Исключительные случаи, когда ведение деятельности осуществляется в различных образованиях муниципалитета. Если отдельная разновидность работы начата на упрощенной системе в одном городе, то ее также можно применять в другом образовании на вмененном режиме;

• по обоим системам общее число сотрудников составляет не больше 100 человек;
• остаточная цена основных средств не больше 150 млн руб*.;
• по законодательным актам нет никаких причин для прекращения работы по упрощенке или вмененке.

Возможна такая ситуация, что совместить рассматриваемые режимы невозможно, так как деятельность под один подходит, а под другой — нет. Например, выручка превышает установленный максимум по упрощенной системе, а под условия ЕНВД она подходит.

Обратите внимание! Если одновременно применить оба режима, то учет по обоим ведется раздельно. Однако ИП вправе не вести учет по бухгалтерии, если ведется отдельный учет доходов, затрат и других показателей

По учетным регистрам могут распределяться доходы, затраты и страховые взносы. Сроки внесения платежей будут различными, также будет различаться порядок внесения налогов.

РаÑпÑеделение ÑÑÑаÑовÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾Ñов

ÐналогиÑно заÑабоÑной плаÑе, ÑаÑпÑÐµÐ´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð»ÐµÐ¶Ð°Ñ ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ, ÑплаÑеннÑе за ÑабоÑников, а Ñакже ÑикÑиÑованнÑе взноÑÑ Ð¿ÑедпÑинимаÑелей. ÐÑи ÑÑом Ñакже ÑÑиÑÑваеÑÑÑ Ð´Ð¾Ð»Ñ Ð´Ð¾Ñода по ÐºÐ°Ð¶Ð´Ð¾Ð¼Ñ Ð¸Ð· ÑпеÑÑежимов — ÑаÑпÑеделÑÑÑÑÑ Ð²Ð·Ð½Ð¾ÑÑ Ð² Ñой же пÑопоÑÑии, ÑÑо и оÑÑалÑнÑе ÑаÑÑодÑ.

ÐÑли наемнÑе ÑабоÑники ÑÑаÑÑвÑÑÑ Ð² деÑÑелÑноÑÑи ÑолÑко по ÐÐÐРили ÑолÑко по УСР«доÑодÑ», ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ, наÑиÑленнÑе Ñ Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ñодов, ÑменÑÑаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³ по ÑпеÑÑежимÑ, в коÑоÑом они ÑÑÑдÑÑÑÑ, пÑи ÑÑом ÑменÑÑиÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³ можно не более Ñем на 50%.

ÐÑли пеÑÑонал занÑÑ ÑолÑко в деÑÑелÑноÑÑи пÑи УСР«доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ» — вÑе ÑплаÑеннÑе ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ Ñ Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ñодов ÑÑиÑÑваÑÑ Ð² УСÐ-ÑаÑÑодаÑ. ÐÑи ÑовмеÑении ÑпеÑÑежимов, ÑÑÑаÑвзноÑÑ ÑаÑпÑеделÑÑÑ Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ð½Ð¸Ð¼Ð¸ пÑопоÑÑионалÑно доле доÑодов. ÐÐ»Ñ ÐÐ, пÑименÑÑÑего УСР«доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¼Ð¸Ð½ÑÑ ÑаÑÑодÑ» и ÐÐÐÐ, нÑжно ÑÑеÑÑÑ, ÑÑо ÑÑÑаÑовÑе взноÑÑ, ÑплаÑеннÑе «за ÑебÑ», Ñоже Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ ÑаÑпÑеделÑÑÑÑÑ Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ ÑпеÑÑежимами.

ÐРбез ÑабоÑников, пÑименÑÑÑий УСР«доÑодÑ» и ÐÐÐÐ, Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð¿Ð¾Ð»Ð½Ð¾ÑÑÑÑ ÑменÑÑиÑÑ Â«ÑпÑоÑеннÑй» и «вмененнÑй» налог на ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑплаÑеннÑÑ ÑÑÑаÑвзноÑов «за ÑебÑ», пÑедваÑиÑелÑно ÑаÑпÑеделив Ð¸Ñ Ð¿ÑопоÑÑионалÑно доÑодам. ÐÑи налиÑии ÑабоÑников, налоги за ÑÑÐµÑ ÑÑÑаÑвзноÑов, ÑплаÑеннÑÑ Ð·Ð° ÑÐµÐ±Ñ Ð¸ за пеÑÑонал, можно ÑменÑÑиÑÑ ÑолÑко наполовинÑ.

Основные аспекты ЕНВД

Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода (для каждого вида деятельности он свой) и никак не зависит от того, какую прибыль получает организация. Налог будет уплачиваться организацией, даже если прибыль равна нулю, так как сумма налога исчисляется, опираясь на потенциальный доход организации по определенному виду деятельности.

Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.

К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.

Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом – расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.

Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.

Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.

Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.

В разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

См. полный список: Кто не может применять упрощенку

При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.

Как уменьшить налоги (примеры)

Условия легальности схем оптимизации приведены в четвертом пункте статьи 346.12 НК РФ. Контролирующая служба регулярно предупреждает о недопустимости дробления бизнеса и извлечения необоснованной налоговой выгоды.

Разрабатывая систему оптимизации, предприниматель обязан четко разделить денежные потоки. В учетной политике следует прописать, для чего было принято решение совмещать два режима. В качестве целей юристы рекомендуют закреплять повышение эффективности и рентабельности бизнеса.

ÐÑÑеÑноÑÑÑ Ð·Ð° двоиÑ

СовмеÑение УСРи ÐÐÐРпоÑÑебÑÐµÑ Ð¾Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸ или ÐÐ Ñакже подаÑи и двÑÑ Ð¾ÑделÑнÑÑ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð»ÐµÐºÑов оÑÑеÑноÑÑи. То еÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð´Ð°Ð²Ð°ÑÑ Ð´ÐµÐºÐ»Ð°ÑаÑии пÑидеÑÑÑ, как в ÑÐ°Ð¼ÐºÐ°Ñ ÐÐÐÐ, Ñак и на УСÐ. Ðо в ÑÑом и Ð½ÐµÑ Ð½Ð¸Ñего ÑдивиÑелÑного: поÑколÑÐºÑ Ð´Ð¾ÑÐ¾Ð´Ñ ÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð¾ÑделÑно, налоги Ñ Ð½Ð¸Ñ ÑÑебÑеÑÑÑ Ñакже ÑплаÑиваÑÑ Ð¾ÑделÑно, ÑледоваÑелÑно, и оÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ð¿ÑидеÑÑÑ Ð² двойном обÑеме: ежекваÑÑалÑно подаваÑÑ Ð´ÐµÐºÐ»Ð°ÑаÑÐ¸Ñ Ð¿Ð¾ ÐÐÐÐ, а по иÑогам года пÑедоÑÑавлÑÑÑ Ð² налоговÑÑ Ð¸Ð½ÑпекÑÐ¸Ñ Ð¾ÑÑÐµÑ Ð¿Ð¾ ÑпÑоÑенной ÑиÑÑеме налогообложениÑ.

Ð Ð²Ð¾Ñ Ð¾ÑÑеÑноÑÑÑ Ð¿Ð¾ ÑоÑÑÑдникам Ñ ÑиÑм и ÐÐ-ÑабоÑодаÑелей Ð´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ðµ поÑÑебÑеÑ, даже еÑли ÑабоÑники занÑÑÑ Ð² ÑазнÑÑ Ð½Ð°Ð¿ÑавлениÑÑ Ð±Ð¸Ð·Ð½ÐµÑа. ÐÑÑеÑÑ Ð² ÐФР и ФСС подаÑÑÑÑ Ð² ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ ÑлÑÑаÑÑ Ð² обÑÑном поÑÑдке по заÑплаÑнÑм наÑиÑлениÑм в Ñелом. Также не бÑÐ´ÐµÑ Ð¸Ð¼ÐµÑÑ Ð¿ÑинÑипиалÑного знаÑÐµÐ½Ð¸Ñ ÑаÑпÑеделение доÑодов и ÑаÑÑодов Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ð£Ð¡Ð Ð¸ ÐÐÐÐ Ð´Ð»Ñ Ñелей Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¹. РбÑÑгалÑеÑÑкой оÑÑеÑноÑÑи Ñак или инаÑе Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð¾ÑÑажаÑÑÑÑ Ð²Ñе доÑÐ¾Ð´Ñ Ð¸ ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð¾ÑганизаÑии вне завиÑимоÑÑи Ð¾Ñ Ñого, к ÐºÐ°ÐºÐ¾Ð¼Ñ Ð½Ð°Ð¿ÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´ÐµÑÑелÑноÑÑи они оÑноÑÑÑÑÑ.

Сходство

В различных специализированных обзорах по налогообложению УСН и ЕНВД часто противопоставляют друг другу. Поэтому многие уже не обращают внимания на то, как много общего между данными режимами. Вот некоторые аспекты сходства.

Выбор каждого из этих спецрежимов – дело сугубо добровольное. Таким же самостоятельным является и отказ от любого из них.

Для возможности применять одну из этих систем налогообложения к своему бизнесу предприниматель, фирма должны привести его в соответствие целому ряду условий.

Уплата налогов на общем режиме включает в себя несколько составляющих. Прежде всего: налог на прибыль, налог на принадлежащее бизнесу имущество, а также НДС. В случае же уплаты налогов в рамках УСН или ЕНВД вся необходимая для перечисления в казну сумма денег входит в один налог.

В случае налогообложения в режиме УСН или ЕНВД все равно приходится делать взносы во внебюджетные фонды и другие обязательные отчисления в бюджет.

Каждый из этих режимов можно совместить как между собой, так и с определенным другим.

Уплата налога в режиме УСН или ЕНВД происходит ежеквартально.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2020 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

ЧÑо Ñакое ÑквайÑинг

ЭквайÑинг â пÑием оплаÑÑ Ñ Ð¿Ð»Ð°ÑÑиковÑÑ ÐºÐ°ÑÑ. ÐпеÑаÑÐ¸Ñ Ð²Ð¾Ð·Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð° как пÑи оÑном пÑедÑÑвлении каÑÑÑ, Ñак и ÑеÑез ÐнÑеÑнеÑ. ÐÑи ÑÑом Ð¼ÐµÐ¶Ð´Ñ Ð¿ÑодавÑом и покÑпаÑелем поÑвлÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾ÑÑедник â банк-ÑквайеÑ, коÑоÑÑй:

• в Ð¼Ð¾Ð¼ÐµÐ½Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñежа ÑпиÑÑÐ²Ð°ÐµÑ Ð´ÐµÐ½Ñги Ñ ÐºÐ°ÑÑÑ Ð¿Ð»Ð°ÑелÑÑика;
• пÑÐ¾Ð¸Ð·Ð²Ð¾Ð´Ð¸Ñ Ð´Ð°Ð»ÑнейÑее заÑиÑление ÑÑедÑÑв за вÑÑеÑом Ñвоей комиÑÑии на ÑÑÐµÑ Ð¿ÑодавÑа.

ÐÐ¾Ð¼ÐµÐ½Ñ Ð¾Ð¿Ð»Ð°ÑÑ ÐºÐ°ÑÑой Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð¾ÑлиÑаÑÑÑÑ Ð¾Ñ Ð¼Ð¾Ð¼ÐµÐ½Ñа заÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð° ÑÑеÑа поÑÑавÑика, поÑÑÐ¾Ð¼Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкий ÑÑÐµÑ Ð¿Ð¾Ð´Ð¾Ð±Ð½ÑÑ Ð¾Ð¿ÐµÑаÑий ведеÑÑÑ Ñ Ð¸ÑполÑзованием ÑÑеÑа 57 «ÐеÑÐµÐ²Ð¾Ð´Ñ Ð² пÑÑи».

Возможности совмещения специальных режимов

Каждая из действующих налоговых систем обладает преимуществами и недостатками. Переход на ЕНВД освобождает от необходимости фиксировать выручку, учитывать затраты и вести многочисленные регистры. Расчет обязательств перед бюджетом производят с опорой на вмененный доход. В статье 346.26 НК РФ приведен исчерпывающий перечень отраслей, которые можно выводить на режим. Нормой 346.29 закреплены базовая доходность и корректирующие коэффициенты.

Упрощенная система привлекает предпринимателей минимальными требованиями к отчетности. Глава 26.2 НК РФ обязывает плательщиков единого налога сдавать всего одну декларацию в год. Кроме того, коммерсанты вправе выбрать наиболее выгодный объект обложения (валовую выручку или чистый доход). Популярность УСН обусловлена широким перечнем отраслей. Применять эту систему могут практически все представители среднего и малого бизнеса. Грамотное совмещение ЕНВД и УСН позволяет законно сократить налоговую нагрузку на бизнес, а также снизить надзорные риски.