Что такое банковский овердрафт

Овердрафт для юридических лиц

Виды овердрафта

Овердрафт стандартный (классический).

Овердрафт авансом — предоставляется (в основном, надёжным клиентам) с целью привлечения на расчётно-кассовое обслуживание.

Овердрафт под инкассацию — предоставляется клиенту, обороты по кредиту расчётного счёта которого не менее чем на 75 % составляет инкассируемая денежная выручка (в том числе сданная на расчётный счёт самим клиентом).

Овердрафт технический — предоставляется без учёта финансового состояния клиента, под оформленные на счёт заемщика гарантированные поступления на счёт (продажа/покупка валюты на Бирже, до возврата срочного депозита и другие).

Овердрафт стандартный

Ниже приведён расчёт стандартного овердрафта, применяемого банками:

Экспресс — требуется минимальный пакет документов

L=B∗P{\displaystyle L=B*P}, где

L — лимит овердрафта, B — среднемесячные кредитовые обороты на текущий счёт в национальной валюте за последние 2 (два) полные календарные месяца.

B=(Pk1+Pk2)2{\displaystyle B=(Pk1+Pk2)/2}, где

Pk1 — кредитные поступления на текущий счёт клиента за предыдущий (первый) календарный месяц, Pk2 — кредитные поступления на текущий счёт клиента за последний (первый) календарный месяц. P — % лимита овердрафта, в размере не больше 10 % (данный % устанавливается внутрибанковскими положениями) от среднемесячных кредитовых поступлений, но не больше определённой суммы в национальной валюте — для юридических лиц и физических лиц предпринимателей эта сумма может значительно колебаться.

Стандартный

L=B∗P{\displaystyle L=B*P}, где

L — лимит овердрафта, B — минимальная из двух величин Bp и Bn:Bp — для юридических лиц — среднемесячная величина дохода от реализации продукции (работ, услуг), скорректированная на дебиторскую задолженность за товары, работы, услуги и кредиторскую задолженность с полученных авансов.

Bp=(Dv+DTn−DTk+KTk1−KTn1)3{\displaystyle Bp=(Dv+DTn-DTk+KTk1-KTn1)/3} — для юридических лиц, где

Dv — доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) по отчёту о финансовых результатах за последний отчётный квартал, 3 — количество месяцев в отчётном квартале, DTn— дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса — на начало отчётного периода, DTk — дебиторская задолженность за товары, работы, услуги из баланса — на конец отчётного периода. KTk1 — кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса — на конец отчётного периода, KTn1 — кредиторская задолженность с полученных авансов из баланса — на начало отчётного периода. Bp — для физических лиц предпринимателей — среднемесячная выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал.

Bp=Dv3{\displaystyle Bp=Dv/3} — для физических лиц предпринимателей, где

Dv — выручка (доход) от реализации по налоговому отчёту за последний отчётный квартал, 3 — количество месяцев в отчётном квартале. Bn — среднемесячные чистые кредитовые поступления на текущий счёт за последние 2 (два) полные календарные месяца:

Bn=(Nk1+Nk2)2{\displaystyle Bn=(Nk1+Nk2)/2}, где

Nk1 — чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за предыдущий (первый) календарный месяц, Nk2 — чистые кредитные поступления на текущий счет клиента за последний (первый) календарный месяц.

P=Pb+Pl{\displaystyle P=Pb+Pl}, где

P — % лимита овердрафта. Pb — базовый % лимита овердрафта в размере не больше 25 % (данный % устанавливается внутрибанковскими положениями) от среднемесячного дохода (выручки) (Bp) или среднемесячных кредитных поступлений (Bn), Pl — % лимита овердрафта в зависимости от лояльности банка к клиенту, исходя из финансовых показателей клиента (зависит от срока расчётно-кассового обслуживания в банке и поступлений на текущие счета клиента).

Овердрафт авансом

L=S(a)3{\displaystyle L=S(a)/3} где: ML — Расчётный лимит овердрафта; S (а) — месячный кредитовый оборот по расчётному счету клиента за вычетом предстоящих платежей по погашению задолженности по кредитам и уплате процентов банкам-кредиторам.

Овердрафт под инкассацию

Представляется клиентам, удовлетворяющим требованиям банка и не менее 75 % оборотов по кредиту расчётного счёта которого составляет инкассируемая денежная выручка (в том числе сданная на расчётный счёт самим клиентом).

Технический овердрафт

Технический овердрафт — лимит кредитования, установленный Клиенту под оформленные в Банке платежи (продажа/ покупка валюты на Бирже или другие гарантированные поступления на счёт Клиента). Порядок расчёта и установления лимита регламентируется соответствующей инструкцией.

Ðозникновение запÑеÑÑнного овеÑдÑаÑÑа

ТеÑниÑеÑкий овеÑдÑаÑÑ Ð¸Ð¼ÐµÐµÑ Ð²ÑоÑое и более показаÑелÑное название â запÑеÑеннÑй. Ðз-за Ñого, ÑÑо ÑÑнкÑиониÑование ÑовÑеменнÑÑ Ð¿Ð»Ð°ÑежнÑÑ ÑиÑÑем неÑовеÑÑенно, возникаÑÑ Ñакие ÑиÑÑаÑии, когда ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑÐ°ÐµÑ Ð²Ð¾Ð·Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾ÑÑÑ ÑпиÑаÑÑ Ñо ÑÑеÑа болÑÑе денежнÑÑ ÑÑедÑÑв, Ñем ÑазÑеÑено (оговоÑено) банком. Ð Ñом ÑлÑÑае, когда ÑÐ°ÐºÑ Ñакого ÑпиÑÐ°Ð½Ð¸Ñ Ð¿ÑоизоÑел, и Ð²Ð¾Ð·Ð½Ð¸ÐºÐ°ÐµÑ ÑиÑÑаÑÐ¸Ñ Ð·Ð°Ð¿ÑеÑÑнного (ÑеÑниÑеÑкого) овеÑдÑаÑÑа.

Сумма – 500 рублей

В этом случае переплата по кредиту немного увеличатся.

Все предложения – в таблице.

Банк и название кредита	Банковская ставка, % годовых	Актуальная ставка, % годовых (на 1 месяц и сумму в 500 руб.)	Итоговая сумма, руб.	Переплата, руб.
Белагропромбанк, «Овердрафтный кредит»	9,5 (СР – 1 п.п.) – в первые 90 дней, после  – 12 (СР + 1,5 п.п.) – для работников с/х организаций и 12,5 (СР + 2 п.п.) – для иных категорий	9,5	503,75	3,90
Паритетбанк, «Овердрафт для всех»	9,9 – в первые 30 дней, после  – 15 (СР + 4,5 п.п.) для клиентов с пололжительной историей и 16 (СР + 5,5 п.п.) для иных категорий клиентов	9, 9	503,75	3,75
Банк Москва-Минск, Овердрафт «Зарплатный»	12,25 (1 ставка овернайт + 0,5 п.п.)	12,25	505	5
Беларусбанк, «Овердрафтное кредитование»	13,5 (СР + 3 п. п.)	13,5	505,42	5,42
Франсабанк, «ПроЗАПАС (овердрафт)»	11,75, 12,75 и 13,75 (ставка овернайт, ставка овернайт +1 п.п., ставка овернайт +2 п.п.) – в зависимости от вида банковской карты	13,75	505,42	5,42
Альфа Банк, «Овердрафт»	13,9 – на 30 дней	13,9	505,42	5,42
Банк БелВЭБ, «Маеш кэш»	14	14	505,83	5,83
Приорбанк, «Овердрафт к зарплатному (пенсионному) счету»	14	14	505,83	5,83
Белгазпромбанк, Онлайн овердрафт	14,5 (СР + 4 п.п.)	14,5	505,83	5,83
Белорусский народный банк, «Овердрафт к зарплатной карте”	14,9	14,9	505,83	5,83
Банк БелВЭБ, «Запасныя грошы»	14,5	14,5	506,04	6,04

Второе место в нашем рейтинге – у Паритетбанка, где ставка по кредиту «Овердрафт для всех» в течение первых 30 дней со дня заключения договора составляет 9,9% годовых. На 31 день для клиентов с положительной кредитной историей ставка возрастает до 15% годовых (или СР + 4,5 п.п.). Для иных категорий заемщиков ставки с 31 дня возрастают до 16% годовых (или СР + 5,5 п.п.).

Максимальная сумма кредита составляет 5 тысяч рублей. Для клиентов с положительной кредитной историей максимальная сумма значительно больше – до 10 тысяч рублей.

Досрочный возврат кредита возможен без штрафных санкций.

Еще один банк, который занимает лидирующие позиции (3 место рейтинга) – это Банк Москва-Минск с кредитом «Овердрафт «Зарплатный». Ставка по нему установлена в размере 12,25% годовых (т.е. равной ставке по кредиту овернайт Нацбанка, увеличенной на 0,5 процентных пункта).

Взять взаймы у банка можно от 50 до 10 тысяч рублей.

Обеспечением по кредиту является неустойка. Погашение кредита осуществляется автоматически при поступлении денежных средств на счет.

Заметим, что «Овердрафт «Зарплатный» предоставляется сотрудникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заключивших с Банком Москва-Минск договор на перечисление заработной платы и приравненных к ней выплат и доходов на счета своих сотрудников, открытые в этом же банке.

Как видно, переплата по кредиту и во 2 случае будет достаточно небольшой – всего от 3,75 до 5,83 рублей.

Как менялись ставки

Как и по многим другим кредитным продуктам белорусских банков, снижение процентных ставок по овердрафтным кредитам за последние 4 месяца шло достаточно медленно: обычно всего на 0,5 процентных пункта, т.е. вслед за ставкой рефинансирования Нацбанка. Хотя в некоторых банках процентные ставки снизились с октября 2017 года на куда большую величину – иногда и на 1,25 п.п.

Правда, в единичных случаях некоторые отечественные банки успели за это время даже поднять ставки по своим овердрафтным кредитам на 0,5-1 п.п.

Например, в октябре 2017 года Банк БелВЭБ по кредиту «Маеш кэш» держал ставку на уровне 13% годовых. Сегодня она составляет уже 14% годовых, т.е. увеличилась на 1 п.п. С другой стороны, по овердрафтному кредиту «Запасныя грошы» в октябре предлагалась ставка в 15% годовых, а теперь – 14,5% годовых (минус 0,5 п.п.).

Приорбанк также увеличил ставку по «Овердрафту к зарплатному (пенсионному) счету» на 1 п.п. – с 13% годовых (октябрь 2017 года) до 14% годовых (март 2018 года).

Остальные банки ограничились снижением ставок на 0,5 п.п. Это Беларусбанк, Белагропромбанк и некоторые другие финучреждения.

Кроме того, отметим Банк Москва-Минск, который по кредиту «Овердрафт «Зарплатный» снизил с октября 2017 года ставку на 1,25 п.п.: с 13,5 до 12,25% годовых, что и позволило ему войти в тройку лидеров нашего рейтинга. На такой же уровень (1,25 п.п.) снизил ставки по своему кредиту «ПроЗАПАС» (овердрафт) и Франсабанк.

Что такое овердрафт и зачем он нужен?

С английского языка овердрафт (overdraft) переводится как “перерасход”. В банковской терминологии это понятие подразумевает предоставление держателю платежной карты дополнительной суммы денег в займы, которой клиент может воспользоваться на свое усмотрение. Если говорить простыми словами, овердрафт в банке – это трата средств с карты, превышающая доступный баланс. Такая операция возможна только с разрешения банка и является процедурой схожей с кредитом. Сумма, взятая сверх имеющихся на карте денег, будет отражена в виде отрицательного баланса и автоматически заполнится при следующем поступлении средств на карту.

Овердрафт достаточно востребованная банковская услуга, позволяющая клиентам беспроблемно оплатить непредвиденные расходы. Например, клиенты пользующиеся ею могут беспроблемно оплатить любую покупку имея на балансе только часть ее стоимости или не имея средств на карте совсем, а фактическая оплата личными средствами будет произведена позже, когда зарплата или другие начисления поступят на карту. При этом оплата снимается автоматически, а для получения допсредств не нужно собирать документы и оформлять кредит.

Ðак ÑÑо ÑабоÑÐ°ÐµÑ Ð½Ð° пÑакÑике?

Ðо-пеÑвÑÑ, ÑиÑÑема овеÑдÑаÑÑа подклÑÑаеÑÑÑ ÑолÑко к дебеÑовÑм банковÑким каÑÑам. ЭÑо ÑаÑÑеÑнÑе каÑÑÑ, Ñе каÑÑÑ, на коÑоÑÑе Ð¼Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаем заÑплаÑÑ, пенÑÐ¸Ñ Ð¸Ð»Ð¸ иÑполÑзÑем Ð¸Ñ Ð² каÑеÑÑве «ÑлекÑÑонного коÑелÑка» â вноÑим денежнÑе ÑÑедÑÑва и ÑаÑплаÑиваемÑÑ Ð¸Ð¼Ð¸.

Ðо-вÑоÑÑÑ, лимиÑ, коÑоÑÑй пÑедоÑÑавлÑеÑÑÑ ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½ÑÑ Ð´Ð»Ñ Ð¸ÑполÑÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð·Ð°ÑаÑÑÑÑ Ð½Ðµ пÑевÑÑÐ°ÐµÑ Ð¾Ð±Ñем ежемеÑÑÑно поÑÑÑпаÑÑÐ¸Ñ Ð½Ð° ÑÑÐµÑ ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñа денежнÑÑ ÑÑедÑÑв. РаÑÑмоÑÑим ваÑÐ¸Ð°Ð½Ñ Â«Ð·Ð°ÑплаÑной каÑÑÑ» Ñ ÑиÑÑемой овеÑдÑаÑÑ Ð¿ÑоÑÑÑми Ñловами.

Ð-ÑÑеÑÑиÑ, овеÑдÑаÑÑ Ð¾ÑлиÑаеÑÑÑ Ð¾Ñ Ð¾Ð±ÑÑнÑÑ ÐºÑедиÑов Ñем, ÑÑо в погаÑение задолженноÑÑи напÑавлÑÑÑÑÑ Ð²Ñе ÑÑммÑ, поÑÑÑпаÑÑие на ÑекÑÑий ÑÑÐµÑ ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñа.

Ð-ÑеÑвеÑÑÑÑ, пÑи возникновении пÑоÑÑоÑки вне завиÑимоÑÑи Ð¾Ñ ÐµÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð½Ð°ÑинаеÑÑÑ Ð½Ð°ÑиÑление ÑÑÑаÑнÑÑ Ð¿ÑоÑенÑов и пÑоÑенÑов по кÑедиÑÑ Ð² ÑазмеÑе Ð¾Ñ 24.5% годовÑÑ Ð´Ð¾ плÑÑ Ð±ÐµÑконеÑноÑÑи.

Ð Ð²Ð¾Ñ ÑÑÑ Ð¼Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð¾Ñли непоÑÑедÑÑвенно к пÑоблемам данной ÑиÑÑемÑ.

ÐÑимеÑ:

Как работает овердрафт: отличия от кредита

Разберем примеры овердрафта. Остаток на счете компании равен 10 000 руб. Сегодня нужно оплатить аренду склада с температурным режимом в размере 12 000 руб. Завтра планируются поступления от постоплатных клиентов в сумме 5 000 руб. С подключенным овердрафтом компания перечисляет оплату арендодателю в сумме 12 000 руб.

Если в приведенном примере существует возможность устно договориться с владельцем склада об отсрочке арендной платы, то бывают случаи, когда овердрафт спасает бизнес от непредвиденных издержек. Это касается различных отчислений в государственный бюджет и фонды.

Приведем пример. Компания занимается аутсорсингом ВЭД и импортирует товары из Китая под заказ. По отработанной схеме в порт приходит контейнер с детскими игрушками. При оформлении таможня выставляет непредвиденное требование доплатить ввозную пошлину. Свободных средств на счете у компании уже нет. С овердрафтом такая ситуация не страшна — банк позволит оплатить на счета Федеральной таможенной службы требуемую сумму.

Приведены два разных примера для наглядной демонстрации разумного использования овердрафта. Не следует закрывать все финансовые пробелы данным видом заемных средств. Сначала оцените потенциальные  выгоды и недостатки овердрафтного кредитования в каждом случае и только потом перерасходуйте средства.

УÑÐ»Ð¾Ð²Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¾Ð²ÐµÑдÑаÑÑовой ÑÑлÑги ÑÑлиÑами

У ÑазлиÑнÑÑ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ¾Ð²ÑÐºÐ¸Ñ Ð¾ÑганизаÑий ÑÑÐµÐ±Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¾Ð²ÐµÑдÑаÑÑовой ÑÑлÑги могÑÑ Ð¸Ð¼ÐµÑÑ Ð¾ÑлиÑиÑ, но незнаÑиÑелÑнÑе. ÐÑновнÑе ÑаковÑ:

• ÐеÑÑелÑноÑÑÑ, ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑÐ°Ñ Ð¾ÑÐ½Ð¾Ð²Ð½Ð¾Ð¼Ñ Ð²Ð¸Ð´Ñ, должна оÑÑÑеÑÑвлÑÑÑÑÑ Ð¾Ð´Ð¸Ð½ год и более.
• ÐаемÑик должен обÑлÑживаÑÑÑÑ Ð² банке, где оÑоÑмлÑÐµÑ Ð¾Ð²ÐµÑдÑаÑÑ, не менее полÑгода.
• РаÑÑеÑнÑй ÑÑÐµÑ Ð² ÑеÑение поÑÐ»ÐµÐ´Ð½Ð¸Ñ 6 меÑÑÑев должен имеÑÑ Ð¾Ð±Ð¾ÑоÑÑ, оÑлиÑнÑе Ð¾Ñ Ð½ÑлÑ.
• ÐÑиÑод денег на ÑÑÐµÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½ оÑÑÑеÑÑвлÑÑÑÑÑ Ð½Ðµ менее ÑÑÐµÑ Ñаз в неделÑ.
• ÐаемÑик не должен имеÑÑ Ð½ÐµÐ¾Ð¿Ð»Ð°ÑеннÑÑ Ð¾Ð±ÑзаÑелÑÑÑв.

ÐÐ»Ñ Ð¾ÑоÑÐ¼Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ ÑÑлÑги овеÑдÑаÑÑа ÑÑлиÑо должно пÑедоÑÑавиÑÑ ÑледÑÑÑие бÑмаги:

• ÑÑандаÑÑнÑй пеÑеÑÐµÐ½Ñ Ð´Ð»Ñ ÐºÑедиÑной заÑвки;
• ÑпÑавки из дÑÑÐ³Ð¸Ñ Ð±Ð°Ð½ÐºÐ¾Ð², где Ñ Ð·Ð°ÐµÐ¼Ñика имеÑÑÑÑ ÑÑеÑа и поÑÑÑÐ¿Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ ним в ÑеÑение года;
• ÑпÑавки из инÑÑ ÑинанÑовÑÑ ÑÑÑеждений о Ñом, ÑÑо ÐºÐ»Ð¸ÐµÐ½Ñ Ð½Ðµ Ð¸Ð¼ÐµÐµÑ Ð·Ð°Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½Ð½Ð¾ÑÑей по обÑзаÑелÑÑÑвам.

Преимущества овердрафта

Пользоваться или не пользоваться овердрафтом? Перед подключением этой услуги нужно взвесить все преимущества и недостатки. Рассмотрим базовые достоинства услуги:

• Низкий процент. Ставка обычно отличается на 2-6% от процента при обычном кредитовании.
• Автоматическое погашение задолженности. Для погашения займа не нужно идти в банк, переводить средства через электронные системы. Достаточно просто положить деньги на карточку.
• Самостоятельное определение суммы займа. Пользователь может взять ту сумму, которая нужна. Однако она должна находиться в пределах лимита.
• Не требуется заниматься оформлением. Для получения овердрафта достаточно подключить эту услугу. После этого ничего оформлять не нужно. Для займа достаточно снять средства с карточки.
• Возможность расходования средств на любые цели. Овердрафт не является целевым кредитованием, то есть средства можно тратить на любые цели.

Однако у овердрафта также есть ряд недостатков:

• Особенности погашения долга. Требуется полностью погасить задолженность в течение установленного периода. Если в течение месяца (точные сроки определяются самим банком) долг не будет покрыт, по нему начисляются проценты.
• Поддержание движения средств. На карточку должны регулярно поступать средства. Она должна быть активной.

При пользовании овердрафтом нужно учитывать ряд опасностей. Возникают они тогда, когда пользователь забывает покрыть задолженность. В этом случае вероятны эти негативные последствия:

• Штраф. Банковское учреждение может предъявлять определенные санкции, оговоренные в договоре.
• Увеличение ставки по процентам. При следующем займе процентная ставка может повыситься.
• Отказ в предоставлении услуги. Если пользователь будет регулярно нарушать условия договора, овердрафт просто отключат.
• Негативная кредитная история. Непогашенный долг по овердрафту может испортить кредитную историю. Это значит, что у пользователя возникнут трудности с получением обычного кредита.

Овердрафт – это услуга, полезная при ведении предпринимательской деятельности. Она принесет одни преимущества в том случае, если предприниматель будет вовремя пополнять карту.

Популярность данного типа заемных средств набирает обороты из-за преимуществ овердрафтного кредитования.

• Оперативное рассмотрение заявки и простота оформления. Для обслуживающего банка операции по счету компании прозрачны, поэтому решение принимается быстро и без запроса дополнительных документов для подтверждения платежеспособности.
• Для небольших сумм лимита не требуется дополнительное обеспечение.
• К «перерасходу» можно прибегать каждый день, вовремя покрывая кассовые разрывы в рамках разрешенного лимита.
• Начисление процентов только на использованную сумму лимита.
• Обеспечивает бесперебойное ведение бизнеса, выступая подушкой безопасности при краткосрочных потребностях в заемных деньгах.
• Подходит для компаний, предоставляющих отсрочку платежа клиентам до 30 дней по договору.

Овердрафт — это не панацея от всех финансовых трудностей бизнеса. Он отлично справляется именно с краткосрочными потребностями компании в финансировании кассового разрыва. Для глобальных целей развития рассмотрите другие банковские продукты — лизинг, факторинг, инвестиционный кредит.

Преимущества:

1. Это нецелевой кредит, поэтому можно тратить его на что угодно.
2. Сумма постоянно возобновляется. Не надо ходить в банк и оформлять новый кредит. Главное – вовремя погашать.
3. Нет залога и поручителей.
4. Проценты начисляются только на ту сумму, которую вы взяли в долг, а не на весь доступный лимит. Если вы вообще не пользуетесь овердрафтом, то никакие проценты и не начисляются.
5. Можно воспользоваться деньгами в любое время, независимо от времени работы банка.
6. Можно отказаться от услуги в любой момент.

Ну и, конечно, недостатки:

1. При всей доступности денег не надо забывать, что это кредит. Погашение обязательно и неотвратимо.
2. Процент начисляется ежедневно, а сумма погашается одним платежом, автоматически при поступлении денег на счет.
3. Приходится часто (обычно 1 раз в год) перезаключать договор.
4. Лимит кредита (как правило, не превышает ежемесячные поступления по счету).
5. Высокие проценты по займу. Банк таким образом компенсирует свои риски.
6. Возможность уйти в технический овердрафт, не подозревая об этом.
7. Большой соблазн увлечься легкодоступными деньгами и потерять контроль над расходами.

Метод учета процентов исходя из ставки рефинансирования

Отключить

— равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях;

— равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

С 1 января 2011-го до 31 декабря 2013 года при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:

— равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях;

— равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В целях применения статьи 269 Налогового кодекса под ставкой рефинансирования Банка России понимается:

Отключить

— в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, — ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

— в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Для определения предельной суммы процентов, включаемой в расходы по прибыли, необходимо определить предельную ставку, по которой могут быть рассчитаны проценты в целях налогообложения, и сравнить ее с фактической.

Пример

Остаток на расчетном счете на 01.09.2012 составляет 45 000 руб. Фирма планирует воспользоваться овердрафтом для расчетов с поставщиками на 400 000 руб. под 19% годовых.

На счет компании 14.09.2012 поступают деньги от заказчиков в сумме 420 000 руб. В этот же день банк в безакцептном порядке списывает со счета клиента сумму кредита и проценты.

Отключить

В бухучете делают проводки:

На 1 сентября.:

ДЕБЕТ 008

— 400 000 руб. — оприходован овердрафт;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1

– 400 000 руб. — зачислен овердрафт;

КРЕДИТ 008

– 400 000 руб. — списан лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — произведена оплата поставщику за услуги.

На 14 сентября:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 420 000 руб. — поступили денежные средства от заказчиков;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 400 000 руб. — списана банком с расчетного счета в безакцептном порядке сумма овердрафтного кредита;

ДЕБЕТ 008

– 400 000 руб. — восстановлен лимит овердрафта;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2

– 2699,45 руб. (400 000 руб. × 19% : 366 дн. × 13 дн.) — начислены проценты за пользование кредитом в течение 13 дн.;

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 2699,45 руб. — списаны банком с расчетного счета в безакцептном порядке проценты за кредит.

Рассчитаем сумму расходов по процентам за кредит, которую компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Расчет ведется исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (8% × 1,8 = 14,4%):

Отключить

400 000 руб. × 14,4% : 366 дн. × 13 дн. = 2045,90 руб.

Таким образом, постоянная разница в целях исчисления налога на прибыль составит 653,55 руб. (2699,45 руб. – 2045,90 руб.), а постоянное налоговое обязательство — 130,71 руб. (653,55 руб. × 20%).

В учете составят проводки:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– 130,71 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

В заключение отметим, что метод «среднего уровня процентов» для включения в расходы по прибыли более рискованный по сравнению со способом «исходя из ставки рефинансирования», так как законодательно не конкретизированы критерии сопоставимости. Поэтому велика вероятность споров с налоговыми инспекторами.

Экспертиза статьи: Дмитрий Игнатьев, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, к. э. н.

Выводы из статьи

Использование овердрафта является очень удобным инструментом кредитования. В определённых ситуациях такой простой способ получения заёмных средств может очень сильно выручить в необходимый момент. Основные преимущества такой услуги — удобство получения недостающей суммы на свой счёт и последующего погашения долга. В случае частой необходимости денежных средств до зарплаты следует задуматься о подключении этого инструмента к своей карте.

Лучшие доходные карты 2020

№1 Ultra
Восточный Банк
Дебетовая карта

• 6% на остаток
• до 7% кэшбэка
• 0₽ за обслуживание

Подробнее

VISA Gold
Банк Нейва
Дебетовая карта

• 6,25% на остаток
• до 3% кэшбэка
• 0₽ за обслуживание

Подробнее

Польза
Хоум Кредит Банк
Дебетовая карта

• 5% на остаток
• до 10% кэшбэка
• 0₽ за обслуживание

Подробнее