Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ооо

ÐÑплаÑа дивидендов: бÑÑгалÑеÑÑкие пÑоводки

ÐÑи вÑплаÑе дивидендов ÑÑеÑа бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа бÑдÑÑ Ð²Ð°ÑÑиÑоваÑÑÑÑ â в завиÑимоÑÑи Ð¾Ñ Ñого, каким обÑазом ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð±ÑÐ´ÐµÑ Ð¿ÐµÑедаваÑÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаÑÐµÐ»Ñ (ÑÑÑедиÑелÑ, акÑионеÑÑ) пÑиÑиÑаÑÑиеÑÑ ÑÑедÑÑва. СпоÑобов доволÑно много:

• безналиÑное пеÑеÑиÑление ÑеÑез ÑаÑÑеÑнÑй ÑÑÐµÑ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ð¸;
• вÑплаÑа налиÑнÑми ÑеÑез каÑÑÑ;
• пеÑедаÑа имÑÑеÑÑва компании â ÑоваÑов, маÑеÑиалов, оÑновнÑÑ ÑÑедÑÑв.

ÐÐµÐ´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½Ð°Ñ ÑоÑма ÑаÑÑеÑов должна бÑÑÑ Ð¿ÑедÑÑмоÑÑена в УÑÑаве оÑганизаÑии.

ÐÑоме Ñого, ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð¿Ñи вÑплаÑе дивидендов ÑÑановиÑÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ñм агенÑом:

ÐоÑÑÐ¾Ð¼Ñ Ð´Ð°Ð¶Ðµ в одной компании пÑи вÑплаÑе дивидендов бÑÑгалÑеÑÑÐºÐ¸Ñ Ð¿Ñоводок бÑÐ´ÐµÑ Ð½ÐµÑколÑко. РаÑÑмоÑÑим, как ÑазнÑе опеÑаÑии оÑÑажаÑÑÑÑ Ð½Ð° ÑÑеÑÐ°Ñ Ð±ÑÑÑÑеÑа.

ÐÑоводка по вÑплаÑе дивидендов Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа

ÐожалÑй, ÑамÑй пÑоÑÑой ваÑÐ¸Ð°Ð½Ñ â пеÑеÑиÑлиÑÑ Ð´ÐµÐ½Ñги Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа компании. ÐÑи вÑплаÑе дивидендов акÑионеÑам пÑоводка бÑÐ´ÐµÑ ÑледÑÑÑей:

ÐÑ 75.2 /ÐÑ 51, пÑи ÑÑом аналиÑиÑеÑкий ÑÑÐµÑ Ð²ÐµÐ´ÐµÑÑÑ Ð² ÑазÑезе полÑÑаÑелей.

ÐÑоводки по вÑплаÑе дивидендов ÑÑÑедиÑелÑ-ÑоÑÑÑдникÑ компании инÑе:

ÐÑ70 /ÐÑ 51.

ЭÑи пÑоводки иÑполÑзÑÑÑÑÑ ÐºÐ°Ðº Ð´Ð»Ñ ÑаÑÑеÑов Ñ ÐµÐ´Ð¸Ð½ÑÑвеннÑм ÑÑÑедиÑелем, Ñак и пÑи наÑиÑлении дивидендов неÑколÑким ÑÑаÑÑникам (акÑионеÑам).

ÐÑимеÑ

Ðб ÑдеÑжании налогов пÑи ÑаÑÑеÑе ÑаÑÑкажем ÑÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð·Ð¶Ðµ.

ÐÑплаÑа дивидендов из каÑÑÑ — пÑоводки

РаÑÑÑиÑÑваÑÑÑÑ Ñ ÑÑÑедиÑелÑми (акÑионеÑами) из вÑÑÑÑки компаниÑм запÑеÑено (Ñказание ЦРРФ Ð¾Ñ 07.10.2013 â 3073-У). ÐоÑÑÐ¾Ð¼Ñ ÑнаÑала оÑганизаÑÐ¸Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ð° ÑнÑÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¸ÑнÑе Ñ ÑаÑÑеÑного ÑÑеÑа Ð´Ð»Ñ Ñелей оплаÑÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð², а ÑолÑко заÑем Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð²ÑдаÑÑ Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаÑелÑм.

ÐÑоводка Ð´Ð»Ñ Ð¾Ð¿ÑиÑÐ¾Ð´Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¸ÑнÑÑ ÑледÑÑÑаÑ:

ÐÑ 50/ÐÑ 51.

Так же, как и пÑи пеÑеÑиÑлении, пÑи налиÑной вÑплаÑе дивидендов в бÑÑÑÑеÑе ÑазнÑе пÑоводки:

• ÐÑ 75.2/ÐÑ 50 â вÑплаÑа лиÑам, не ÑабоÑаÑÑим в компании â плаÑелÑÑике дивидендов;
• ÐÑ 70 /ÐÑ50 â вÑплаÑа дивидендов ÑоÑÑÑдникам оÑганизаÑии.

Ð ÑаÑÑодном каÑÑовом оÑдеÑе ÑказÑваÑÑÑÑ Ð¿Ð°ÑпоÑÑнÑе даннÑе полÑÑаÑелÑ. ÐÑли Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑÐ°ÐµÑ ÑполномоÑеннÑй пÑедÑÑавиÑÐµÐ»Ñ (пÑи ÑаÑÑеÑе Ñ ÑÑлиÑом), ÐµÐ¼Ñ Ð½ÐµÐ¾Ð±Ñодима довеÑенноÑÑÑ (кÑоме гÑаждан, имеÑÑÐ¸Ñ Ð¿Ñаво вÑÑÑÑпаÑÑ Ð¾Ñ Ð¸Ð¼ÐµÐ½Ð¸ пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð±ÐµÐ· довеÑенноÑÑи); ÑеквизиÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑменÑа ÑказÑваÑÑÑÑ Ð² ÑÑÑоке «ÐÑиложение».

Порядок выплаты дивидендов

Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:

• прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
• нераспределенная предыдущих лет.

Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:

• объявления советом директоров их величины;
• проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.

Когда можно выплачивать дивиденды в ООО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:

• нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
• размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
• вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.

Порядок выплаты дивидендов по акциям

В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.

Решение принимается после завершения выкупа акций у акционеров (если имеется такое требование) и в такой последовательности:

• сначала по привилегированным акциям;
• потом по обыкновенным акциям.

Возможность и налоговые последствия выплаты дивидендов имуществом учредителям общества с ограниченной ответственностью. Дивиденды имуществом в ооо

РазноеДивиденды имуществом в ооо

страницы

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

• П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
• По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
• Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
• Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст.

249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств.

Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ.

Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов.

Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд.

Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес.

Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена

Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников

assistentus.ru

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о направлении дивидендов совладельцам юрлица должно быть оформлено соответствующим образом. Если в ООО два и более участников, то оно оформляется протоколом. О порядке составления протокола вы можете прочитать в статье, ранее опубликованной на нашем сайте (Правила проведения общего собрания в ООО и порядок оформления протокола).

Неотражение в протоколе решения о распределении чистой прибыли ведёт к отсутствию самих выплат. Иными словами, участник не может вот так, просто, по своему желанию, потребовать заплатить ему дивиденды, когда ООО не принимало подобного решения, не оформляло его документально и не рассчитывало размеры выплат. Например, участница юрлица обратилась в арбитраж и потребовала перечислить ей дивиденды за последние 5 лет. При этом, она не указала в иске сумму выплат и не представила протоколы, свидетельствующие о том, что ООО вообще распределяло прибыль все эти годы. В итоге арбитраж отказал истице. Мотивируя свой вердикт, судья отметил, что истец не заявил требование, выраженное в материально — денежной форме. Иск о перечислении дивидендов не может носить абстрактный характер и должен содержать конкретные требования в денежном выражении. Ко всему прочему, доходы вообще не могут быть начислены, когда организация не распределяла чистую прибыль и не принимала решение об этом (решение АС г. Москвы по делу №А40 — 78844/18 — 159 — 568 от 24.07.2018 года).

Если же владельцем Общества является один человек (или юрлицо), то он составляет не протокол, а Решение. В нём он указывает о начислении дивидендов в свою пользу. Подобное решение является обязательным для ООО. Так, единственный учредитель юрлица решил распределить прибыль и выплатить себе порядка 114 миллионов рублей. В дальнейшем он продал компанию и вышел из состава участников. Через некоторое время бывший владелец обратился в ООО и потребовал перечислить деньги на его счет. Однако новые участники отказались сделать это, заявив, что не принимали подобного решения. Тогда гражданин обратился в суд и выиграл дело. Арбитраж взыскал в его пользу все деньги (решение АС Челябинской области по делу №А76 — 31476/2017 от 29.10.2018 года). Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что распоряжение единственного собственника ООО о перечислении себе дивидендов, имеет такую же силу, как и решение собрания совладельцев фирмы.

ÐÑоводки по наÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¸ вÑплаÑе дивидендов ÑÑÑедиÑелÑ и акÑионеÑам

• Ð¾Ñ Ñого, кÑо ÑвлÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаÑелем;
• Ð¾Ñ ÑпоÑоба ÑаÑÑеÑа.

РазбеÑемÑÑ, как пÑовеÑÑи вÑплаÑÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð²Â Ð² ÑазнÑÑ ÑиÑÑаÑиÑÑ.

ÐаÑиÑÐ»ÐµÐ½Ñ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ñ Ðº вÑплаÑе: пÑоводка

ÐоÑле пÑинÑÑÐ¸Ñ ÑеÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¾ вÑплаÑе ÑаÑпÑеделÑÑÑÑÑ Ð¿ÑиÑиÑаÑÑиеÑÑ Ðº полÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ ÑÑедÑÑва ÑоглаÑно ÑпиÑÐºÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаÑелей. Ð ÐÐÐ — пÑопоÑÑионалÑно доле (вкладÑ) ÑÑаÑÑника. ÐкÑионеÑнÑе обÑеÑÑва опÑеделÑÑÑ ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð² Ð´Ð»Ñ Ð°ÐºÑий каждого Ñипа. ÐаÑем наÑиÑление оÑÑажаеÑÑÑ Ð½Ð° ÑÑеÑÐ°Ñ ÑÑеÑа.

ÐÑоводки по наÑиÑÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð²:

• Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑаÑелей, не ÑабоÑаÑÑÐ¸Ñ Ð² компании (не важно, ÑÑидиÑеÑкое ÑÑо лиÑо или ÑизиÑеÑкое) — ÐÑ 84/ÐÑ 75.2 (ÑÑбÑÑÐµÑ Â«Ð Ð°ÑÑеÑÑ Ð¿Ð¾ вÑплаÑе доÑодов»);
• Ð´Ð»Ñ ÑоÑÑÑдников оÑганизаÑии ÐÑ 84/ÐÑ 70 (к ÑÑ. 70 ÑекомендÑеÑÑÑ Ð¾ÑкÑÑÑÑ Ð¾ÑделÑнÑй ÑÑбÑÑÐµÑ Â«Ð Ð°ÑÑеÑÑ Ð¿Ð¾ дивидендам»).

То еÑÑÑ, Ñ 84 ÑÑеÑа полÑÑÐµÐ½Ð½Ð°Ñ Ð¿ÑибÑÐ»Ñ ÑаÑпÑеделÑеÑÑÑ Ð½Ð° ÑÑеÑа ÑаÑÑеÑов Ñ ÑÑÑедиÑелÑми в ÑазÑезе конкÑеÑнÑÑ Ð»Ð¸Ñ.

ÐÑимеÑ

ÐÑимеÑ

СледÑÑÑие пÑоводки поÑвÑÑÑÑ Ð¿Ð¾Ñле ÑакÑиÑеÑкой вÑплаÑÑ ÑÑедÑÑв или поÑле иÑÑеÑÐµÐ½Ð¸Ñ ÑÑока иÑÑÑÐµÐ±Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ (3 года поÑле даÑÑ, не позже коÑоÑой ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ð° бÑла ÑаÑÑÑиÑаÑÑÑÑ).

Последние новости по дивидендам

26 июня 2020

ТГК-1 #TGKA Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 0,00104 ₽ на акцию. Доходность: 7,92%.

Газпром #GAZP Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 15,24 ₽ на акцию. Доходность: 7,9%.

Белон #BLNG Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

25 июня 2020

Башнефть #BANE Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 107,81 на акцию. Доходность: 5,83%.

Башнефть АП #BANEP Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 107,81 на акцию. Доходность: 7,46%.

Алроса #ALRS Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 2,63 на акцию. Доходность: 4,16%.

МТС #MTSS Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 20,57 на акцию. Доходность: 6,34%.

КубаньЭнСб #KBSB Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

23 июня 2020

ИркЭнерго #IRGZ Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

М.видео #MVID Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Нижнекамскшина #NKSH Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ЧМК #CHMK Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Южный Кузбасс #UKUZ Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Уралкуз #URKZ Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Квадра #TGKD Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Квадра АП #TGKDP Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ТНС энерго Ярославль #YRSB Совет директоров рекомендовал не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ТНС энерго Ярославль АП #YRSBP Совет директоров рекомендовал не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ТНС энерго НН #NNSB Совет директоров рекомендовал не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ТНС энерго НН АП #NNSBP Совет директоров рекомендовал не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Лукойл #LKOH Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 350 ₽ на акцию. Доходность: 6,58%.

ТНС энерго Марий Эл #MISB Совет директоров рекомендовал дивиденды 0.75475 ₽ за 2019 год. Доходность: 6,24%.

ТНС энерго Марий Эл АП #MISBP Совет директоров рекомендовал дивиденды 0.75475 ₽ за 2019 год. Доходность: 6,51%.

ТНС энерго Воронеж #VRSB Совет директоров рекомендовал дивиденды 1.74 ₽ за 2019 год. Доходность: 3,36%.

ТНС энерго Воронеж АП #VRSBP Совет директоров рекомендовал дивиденды 1.74 ₽ за 2019 год. Доходность: 3,74%.

ММЦБ #GEMA Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 18,5 ₽ на акцию. Доходность: 3,02%.

22 июня 2020

Павловский автобус #PAZA Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

КуйбышевАзот #KAZT Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

КуйбышевАзот АП #KAZTP Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Самараэнерго #SAGO Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Самараэнерго АП #SAGOP Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Ижсталь #IGST Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

Ижсталь АП #IGSTP Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ГАЗ #GAZA Акционеры приняли решение не выплачивать дивиденды за 2019 год.

ГАЗ АП #GAZAP Акционеры утвердили выплату дивидендов за 2019 год в размере 5,13 ₽ на акцию. Доходность: 1,53%.

19 июня 2020

Когда выплачиваются дивиденды?

Под определением дивидендов понимаются доходы учредителя или акционера, полученные в ходе распределения чистой прибыли ООО (п.1 ст.43 Налогового кодекса РФ). Размер выплат высчитывается в пропорциональном отношении к уставному капиталу. Доходами могут быть признаны не только отечественные, но и иностранные источники получения прибыли. Главным условием их правомерности является статус дивидендов за рубежом. Все доходы должны подтверждаться письменными документами.

Существует несколько правил того, как распределять прибыль в ООО:

Выплата дивидендов

1. Доходной частью считается прибыль, освобождаемая от уплаты налогов или после их погашения.
2. Дивиденды не выплачиваются, если предприятие рискует остаться банкротом. Сюда добавляется низкий процент активов по сравнению с размером уставного капитала. Разумеется, чистые активы выплачиваются после внесения основного источника ООО – уставного капитала.
3. Дивиденды облагаются налогообложением из расчета налога на прибыль или НДФЛ.
4. Чистые активы начисляются лишь когда компания не имеет непогашенных убытков. В случае выявления задолженностей вся прибыль или ее часть идут на расчеты с кредиторами.

Выплаты дивидендов юридическим лицам связаны с особенностями расчета налога на прибыль. В 2017 году перечисление налога осуществляется по ставке от нулевого порога до 13%. Для сравнения, НДФЛ имеет фиксированную ставку – 13% вне зависимости от суммы. Иностранные организации уплачивают налог по ставке в 15% от получаемой прибыли. Нулевой порог (0% налога) требует владения долей в уставном капитале не менее 50%.

Периодичность выплаты дивидендов зависит от характера ООО. По закону разрешено осуществлять перечисления учредителям по кварталам, полугодиям или годам. За основной расчет берутся два значения: размер получаемых активов и регулярность их начисления. Специалисты рекомендуют начислять дивиденды по завершению годовой деятельности ООО. В противном случае велик риск ошибиться с налогообложением или не покрыть задолженности предприятия перед кредиторами.

Общие положения

Любой участник вправе принимать участие в распределении прибыли и получать ее часть, то есть дивиденды (ч. 1 ст. 116 Гражданского кодекса, далее – ГК, ч. 1 ст. 88 Хозяйственного кодекса, далее – ХК).

Следовательно, дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в уставном капитале (далее – УК).

Многие сомневаются, что это понятие охватывает и ФХ. Отбросим все сомнения, обратившись к следующей норме: определенный ФХ доход распределяется между членами хозяйства пропорционально трудовому вкладу каждого из них и используется для определения заработка, удержаний и отчислений на социальные мероприятия согласно действующему законодательству (п. 7.12 Методических рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных приказом Минагрополитики от 02.07.01 г. № 189).

Пропорции взносов членов хозяйства фиксируются в уставе ФХ. Дивиденды по результатам деятельности ФХ распределяются пропорционально трудовому вкладу каждого члена.

По такому же принципу происходит распределение дивидендов в ООО. Устав общества должен содержать сведения о размере и порядке образования УК и других фондов, а также порядке распределения прибылей (ст. 57 ХК).

Таким образом, порядок выплаты дивидендов устанавливается в уставных документах предприятия. А решение об их выплате оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один).

Обратите внимание: устав ФХ должен содержать информацию о его органах управления и порядке принятия ими решений. Поэтому прежде всего необходимо выяснить, что прописано в уставе

Обычно в нем указывают, что решения принимаются на общем собрании членов хозяйства. Но иногда решение принимается одним (глава ФХ) или несколькими лицами. Такое решение оформляется сразу и единолично приказом/решением главы.

Как правильно оформить выплату дивидендов частями

Но в уставе можно предусмотреть выплату дивидендов ежеквартально (пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В этом случае учредителям потребуется каждый квартал проводить общее собрание, но зато дивиденды в этом случае можно начислять в течении следующих 60 дней, согласно утвержденному на общем собрании графику. Так выплаты учредителям могут принять регулярный характер.

Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ.

Когда нельзя выплачивать дивиденды

ООО не имеет права осуществлять выплату дивидендов, если у него имеются характеристики, свойственные банкроту. Либо, когда его чистые активы меньше уставного капитала, или они станут меньше после того, как владельцы поделят прибыль между собой.

Несоблюдение вышеуказанных постулатов приведет к признанию выплат недействительными. К примеру, арбитраж признал ООО банкротом. Конкурсный управляющий, изучив бумаги, подал в суд иск и потребовал признать недействительной сделкой перечисление хозяину фирмы дивидендов размере 885 миллионов рублей. Эта выплата произошла ровно за год до признания юрлица банкротом. Арбитраж встал на сторону управляющего и удовлетворил его заявление. Признавая распределение доходов недействительным, судья указал, что, являясь учредителем юрлица, субъект имел доступ к документации организации и прекрасно знал о её финансовых проблемах. К тому же у фирмы, в тот момент, имелись не исполненные обязательства перед контрагентами, которые затем были включены в реестр требований кредиторов. Исходя из вышеизложенного, арбитраж признал выплату дивидендов недействительной и взыскал всю сумму в конкурсную массу (постановление Девятого ААС по делу №А40 — 176545/16 от 22.01.2019 года).

 И естественно, что Общество не может выплатить доходы людям, если оно получило не прибыль, а убыток. Может случиться и так, что ООО решит распределить прибыль, а потом выяснится, что перечислять просто нечего. Так, владельцы ООО, находящегося в Красноярске, провели собрание и постановили выдать себе дивиденды. Не получив в установленный период деньги, один из учредителей обратился в арбитраж и потребовал перечислить ему распределенную прибыль. Однако в ходе заседания выяснилось, что в компании произошло серьёзное искажение бухгалтерских отчетов (умышленное или нет — это второй вопрос) и ООО вместо прибыли получило существенный убыток. Понятно, что в подобной ситуации не могло быть и речи о выплате денег. Поэтому суд отказал истцу в его требованиях (решение АС Красноярского края по делу №А33 — 19349/2016 от 21.08.2017 года).

Ставка по налогу в 2019 году

Налог при выплате дивидендов взимается как с физических, так и юридических лиц.

Расчет налога с физических лиц зависит от того, считаются ли они резидентами страны либо нет:

• НДФЛ для резидентов — 13%;
• НДФЛ для нерезидентов — 15%.

Статус определяется исходя из того, какое число дней за последний год лицо находилось на территории России (не обязательно дни должны идти подряд). Если ней наберется не меньше 183, то лицо считается резидентом.

Кроме этого, получателем дивидендов могут быть и юридические лица. Порядок расчета налога для них устанавливает НК.

Размер налога установлен в следующих размерах:

• Для российской компании — 13%;
• Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций – 0%;
• Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Для подтверждения российской компанией права на льготу, она обязана один из бланков, входящих в следующий перечень документов:

• Соглашение о купле-продаже;
• Решение о разделении, преобразовании и т. д.
• Решения суда;
• Учредительный договор;
• Акт передачи
• И т. д.

Внимание! Налог на дивиденды должны платить не только лица, находящиеся на ОСНО, но также и использующие спецрежимы (при УСН, ЕНВД, ЕСХН). Это указано в соответствующих главах НК.

Периодичность дивидендов

Ст.28 закона об ООО вводит довольно жесткие промежутки времени для расчета, исчисления и выплат владельцам их доходов. Хотя само распоряжение о выплатах и может приниматься каждый квартал, раз в шесть месяцев или даже только один раз в год. Кроме того, периоды, а также процедура перевода денег может устанавливаться самим юрлицом. Однако отрезок времени за который надлежит сделать выплату, не должен быть более 60 дней с момента принятия решения о её проведении.

В случае, когда Общество не перечислит совладельцу его часть дохода после распределения, то он в течении трёх лет, имеет полное право потребовать от юрлица выплатить его. Впрочем, устав компании может предусматривать и более долгий промежуток времени. Однако, в любом случае, он не должен быть более пяти лет. По истечении указанных периодов, невостребованные суммы отражаются в бухучете, как не распределенная прибыль.

Интересно, что по своему правовому содержанию данные периоды являются еще и сроками исковой давности. То есть субъект вправе потребовать выплаты не только у самого ООО, но и через суд. Пропуск вышеуказанных сроков приведёт к отказу в удовлетворении требований. Кстати, они (сроки, понятно) не восстанавливаются даже если после оформления решения о выплате дивидендов возникли какие-либо препятствия к выплате денег.

Например, участники юрлица решили распределить между собой прибыль за 2011 год. Однако вскоре, в отношении их фирмы была введена процедура банкротства. Она растянулась на целых 4 года. В конце концов ООО и кредиторы пришли к мировому соглашению и производство по делу было прекращено. Тогда один из участников обратился в суд и потребовал выплатить ему дивиденды за 2011 год. Он полагал, что процедура банкротства приостановила срок исковой давности. Однако арбитраж отказал ему в этом. Вынося решение, судья заметил, что банкротство не является уважительной причиной для восстановления срока в подобных случаях. Тем более, что закон вообще не предусматривает их восстановления при невыплате дивидендов. Исключение касается только тех случаев, когда участник не подавал требование о выплате в результате угроз или насилия (решение АС Кемеровской области по делу №А27 — 14483/2017 от 04.10.2017 года).