Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.

Напомним о некоторых изменениях, а именно: с июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности. Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.

Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.

Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему. Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит. Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.

Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения. Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах). СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.

Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.

Что означает сам упрощенный бухгалтерский учет? СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние. Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации. Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.

План счетов для малого бизнеса

 Следующим облегченным фактором ведения бухгалтерского учета
малого предприятия является сокращенный
вариант рабочего плана счетов. Т.е. для соблюдения принципа рациональности,
на котором основана учетная политика, Минфин предлагает сократить некоторые
счета, т.е. предлагает пользоваться основными счетами. Например, не
использовать 23, 25, 26, 28,29, а все затраты относить на 20.  Счет 41, 43 сразу списывать на 41. Счета
62,71,73,7576,79 относить на один общий 76. Конечно же, данный момент вам
необходимо будет прописать в своей учетной политике.

Все мы знаем, что данные бухгалтерского учета
систематизируются и накапливаются в регистрах бухучета.

 Так вот, при применении упрощенной системы ведения учета
формы регистров учета можно упростить. В зависимости от характера и объема учетных
операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая
форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

 Каждый субъект малого
предпринимательства должен сделать для себя выбор: использовать ли ему простую
форму учета или с использованием регистров учета.

 Если он будет использовать простую форму учета, то ему
необходимо помнить, что все расходы и доходы компании должны фиксироваться в
книгах учета. А так же составление и сдачу отчетности для субъектов малого
бизнеса ни кто не отменял. В связи с этим бухгалтеру малого бизнеса все равно
придется вести учет по счетам бухучета, так как баланс формируется на основе
остатков по счетам.

 Ну а субъектам малого предпринимательства, осуществляющим
производство продукции (работ, услуг), рекомендуется применять форму
бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества:
регистрация фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных
ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих
целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило,
применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. 

Формы бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте

 При формировании бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства
должны исходить из того, что она должна давать достоверное и полное
представление о его финансовом положении, финансовых результатах его
деятельности и изменениях в финансовом положении. В связи с этим основными
формами бухгалтерской отчетности малого бизнеса являются форма №1
«Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Помощь в ведении бухгалтерского учета малого бизнеса

 В связи с тем, что руководители малого бизнеса занимаются
его развитием и у них нет времени и достаточных знаний для ведения учета и
составления отчетности, а так же нет арендуемого места для работы штатного
главного бухгалтера, многие из них заключают договора со специализирующимися
фирмами, оказывающими удаленное ведение учета- бухгалтерский аутсорсинг. Т.е.
вы передаете ведение учета по договору бухгалтерской фирме, а она в свою
очередь полностью осуществляет не только аутсорсинг учета, но и несет все
обязательства связанные с деятельностью вашей компании, вы имеете возможность
получения консультаций специалистов широкого профиля по всем вопросам,
касающихся ведения вашего бизнеса.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность: кто имеет право, а кто нет

К примеру, для учета производственных запасов использовать счет 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»);

— не проводить переоценку ОС и НМА, не отражать обесценение НМА;

— самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности, использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств;

— не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.). 

Как применять принципы

Экспертная группа Минфина разработала шесть основных принципов установления упрощенных способов бухгалтерского учета:

1. Соответствие способов учета и масштаба компании.

2. Единство методологических основ упрощенного и обычного учета.

3. Приоритет информационной функции над контрольной.

4. Качество и надежность информации, формируемой в бухучете.

5. Исключение риска злоупотреблений.

6. Сопоставимость информации, сформированной упрощенными способами, с информацией, сформированной в обычном порядке.

Рассмотрим первый принцип — соответствие способов ведения бухучета размеру, масштабам и общественной значимости деятельности компании (подп. «а» п. 3 Принципов).

В качестве примера применения этого принципа можно привести положение из Информации Минфина (п. 4.1). В нем сказано, что при упрощенном способе компании могут вести бухгалтерский учет без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) или с использованием таких регистров.

Форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Такая форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), не осуществляющим производство продукции (работ, услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (работ, услуг).

Таким образом, если компания занимается производством, ей не стоит слишком уж упрощать свой учет и отказываться от применения регистров.

Принцип «соответствия» можно использовать и при решении других вопросов о степени упрощения учета — стоит ли объединять счета и т.д. 

Подходы при организации упрощенного учета

При организации работы по установлению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета используются, в том числе, следующие подходы:

— право компании самостоятельно определять целесообразность применения каждого упрощенного способа ведения бухучета независимо от применения других упрощенных способов. К примеру, организация может объединить какие-то счета, но при этом оставить резервы предстоящих расходов;

— последовательность в установлении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. Этот подход можно понять так: не должно быть «перекоса» в применении упрощенных способов. Например, сохранены все счета, резервы и другие «сложности» обычного учета, но при этом используется отчетность в сокращенном виде по самостоятельно разработанным формам. 

2. Сокращенная форма бухгалтерского учета

Могут применять малые предприятия, использующих кассовый метод, с однообразными хозяйственными операциями. Поэтому есть простой способ организовать учет, а именно все хозяйственные операции можно регистрировать посредством двойной записи в одном документе. Чиновники из минфина рекомендуют использовать для этого книгу учета операций.

Этот способ удобен компаниям, использующим кассовый метод. А также организациям, у которых операции преимущественно однообразные. Форму документа, удобную именно для вас, надо утвердить в учетной политике. Она позволяет вести учет хозяйственных операций и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Вести учет в общей книге — это право, а не обязанность компании. При этом никто не запрещает вам при сокращенном учете заводить дополнительные регистры. К примеру, если деятельность компании начнет активно развиваться и операции перестанут быть однотипными, возникнет потребность сгруппировать их. Составлять отчетность на основании длинного списка самых разнообразных операций крайне неудобно.

Более того, представители Минфина России советуют помимо общей книги применять ведомость для отражения расчетов по оплате труда с работниками. Так вы всегда сможете ответить на любые вопросы о зарплате, не исследуя список всех операций с начала года.

Можно оформлять дополнительно ведомость для любого из счетов, если это необходимо вам для полноты информации. Но об этом обязательно надо упомянуть в учетной политике. При этом выбранная форма останется сокращенной и, соответственно, для каждого счета отдельный регистр не понадобится.

Кто может применять УСН?

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

• банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
• компании, имеющие филиалы и представительства,
• компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в следующем году, убедитесь, что для компании выполняются условия:

• число сотрудников не превышает 100 человек,
• остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей,
• доход не превышает:

— 45 млн. рублей за 9 месяцев текущего года — для тех, кто переходит на УСН с другого режима,

— 60 млн. рублей за год * коэффициент-дефлятор, установленный законодательством на следующий год — для желающих продолжить применение УСН.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН. УСН и ЕНВД совмещать можно. Ограничение по численности работников и стоимости ОС действует для всех видов деятельности, а размер доходов считается по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

Экономические субъекты, имеющие право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и представление упрощенной финансовой отчетности

В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:1) субъекты малого предпринимательства (далее – МП); 2) некоммерческие организации; 3) организации, получившие статус участников исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (в ред. от 23.05.2015 г.).

К субъектам МП в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2013 г.) относятся внесенные в ЕГРЮЛ коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ИП), соответствующие следующим условиям:

1) суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25 %; доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %;

2) предельное значение средней численности работников за предшествующий календарный год — до 100 человек включительно (для микропредприятий – до 15 человек);

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств (далее — ОС) и нематериальных активов (далее — НМА)) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн. руб. (для микропредприятий — 60 млн. руб.) (Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 г. N 101).

Следует отметить, что вновь созданные организации или ИП в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам МП, если их показатели за период, прошедший со дня государственной регистрации, не превышают вышеуказанные предельные значения.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты: организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту; жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские кооперативы; микрофинансовые организации; организации государственного сектора; политические партии; коллегии адвокатов; адвокатские бюро и палаты; юридические консультации; нотариальные палаты; некоммерческие организации, выполняющих функции иностранного агента.

ÐÐ¸Ð´Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа â клаÑÑиÑикаÑиÑ

Ð Ñелом ÑÑÐµÑ Ð½Ð° пÑедпÑиÑÑии можно ÑазделиÑÑ Ð½Ð° ÑледÑÑÑие его ÑазновидноÑÑи:

• ÑпÑавленÑеÑкий;
• ÑинанÑовÑй;
• налоговÑй.

УпÑавленÑеÑкий ÑÑÐµÑ Ð½Ð°Ñелен на ÑоÑмиÑование аналиÑиÑеÑÐºÐ¸Ñ Ð´Ð°Ð½Ð½ÑÑ ÑолÑко Ð´Ð»Ñ Ð²Ð½ÑÑÑÐµÐ½Ð½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð»ÑзоваÑелей. Ðго ÑÑÑÑ Ð·Ð°ÐºÐ»ÑÑаеÑÑÑ Ð² ÑегÑлÑÑном мониÑоÑинге ÑинанÑовÑÑ Ð¿Ð¾Ñоков компании, иÑÑледовании ÑÑÑÑкÑÑÑÑ Ð°ÐºÑива и паÑÑива, оÑÑлеживании изменений вÑÐµÑ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ñелей оÑÑеÑноÑÑи в динамике Ñ Ð¿ÑивÑзкой внеÑним и внÑÑÑенним ÑакÑоÑам.

ÐÐ¸Ð´Ñ Ð±ÑÑÑÑеÑа, напÑавленнÑе на ÑоÑмиÑование ÑобÑÑвенной аналиÑиÑеÑкой Ð±Ð°Ð·Ñ Ð´Ð°Ð½Ð½ÑÑ Ð¾ деÑÑелÑноÑÑи ÑиÑÐ¼Ñ Ð¸ пеÑÑпекÑÐ¸Ð²Ð°Ñ Ð±Ð¸Ð·Ð½ÐµÑа, пÑедÑÑмаÑÑиваÑÑ Ð¾Ð´Ð½Ð¾Ð²Ñеменное иÑполÑзование меÑодик ÑÑаÑиÑÑиÑеÑкого, маÑемаÑиÑеÑкого анализа и ÑкономиÑеÑкого моделиÑованиÑ. Ðазой Ð´Ð»Ñ Ð¿ÑÐ¾Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð°Ð½Ð°Ð»Ð¸Ð·Ð° заÑÑÐ°Ñ Ð¸ доÑодов ÑвлÑÑÑÑÑ Ð´Ð°Ð½Ð½Ñе обоÑоÑнÑÑ Ð²ÐµÐ´Ð¾Ð¼Ð¾ÑÑей, пеÑвиÑнÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑменÑов и оÑÑеÑноÑÑи компании. ÐÑоги ÑпÑавленÑеÑкого ÑÑеÑа необÑÐ¾Ð´Ð¸Ð¼Ñ Ð´Ð»Ñ Ð¾Ð¿ÑимизаÑии пÑоизводÑÑва и ÑÐ¾Ð·Ð´Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð±Ð»Ð°Ð³Ð¾Ð¿ÑиÑÑнÑÑ ÑÑловий Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð²ÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ ÐµÐ³Ð¾ ÑенÑабелÑноÑÑи.

ФинанÑовÑй и налоговÑй Ð²Ð¸Ð´Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа, в оÑлиÑие Ð¾Ñ ÑпÑавленÑеÑкого, ÑоÑмиÑÑÑÑ Ð´Ð°Ð½Ð½Ñе, не ÑвлÑÑÑиеÑÑ Ð¾Ð±ÑекÑами коммеÑÑеÑкой ÑайнÑ.

ÐÑедназнаÑение ÑинанÑового ÑÑеÑа â пÑедÑÑавление внеÑним полÑзоваÑелÑм (ÑÑаÑÑникам, акÑионеÑам, оÑганам РоÑÑÑаÑа, кÑедиÑнÑм оÑганизаÑиÑм и Ñ.п.) ÑиÑÑемаÑизиÑованнÑÑ Ñведений о ÑинанÑовÑÑ ÑезÑлÑÑаÑÐ°Ñ Ð´ÐµÑÑелÑноÑÑи компании, о ÑÑÑÑкÑÑÑе акÑивов и паÑÑивов Ñ Ð¿ÑивÑзкой к баланÑовÑм ÑÑеÑнÑм ÑÑеÑам.

ÐалоговÑй ÑÑÐµÑ Ð¾ÑиенÑиÑован на ÑвоевÑеменное и полное пÑоведение ÑаÑÑеÑов пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð¿Ð¾ налоговÑм обÑзаÑелÑÑÑвам. ЭÑа ÑиÑÑема напÑавлена на подгоÑÐ¾Ð²ÐºÑ Ð´Ð¾ÑÑовеÑнÑÑ Ñведений о Ð±Ð°Ð·Ð°Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð¾Ð±Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ ÑазнÑм видам налогов и ÑбоÑов, на ÑоÑмиÑование налоговой оÑÑеÑноÑÑи. ÐÑновой Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾ÑÑÑÐ¾ÐµÐ½Ð¸Ñ ÑиÑÑÐµÐ¼Ñ ÑÑеÑа ÑвлÑеÑÑÑ ÐалоговÑй ÐºÐ¾Ð´ÐµÐºÑ Ð Ð¤, ÑоглаÑно ноÑмам коÑоÑого, пÑедпÑиÑÑие ÑазÑабаÑÑÐ²Ð°ÐµÑ Ð¿Ð¾Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ð¸Ðµ о ÑобÑÑвенной налоговой полиÑике.

ÐÑо оÑвеÑÐ°ÐµÑ Ð·Ð° бÑÑÑÑеÑ, еÑли пÑоÑеÑÑ Ð¿ÐµÑедан в ÑпеÑиализиÑованнÑÑ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ?

Ð ÑооÑвеÑÑÑвии Ñ Ð´ÐµÐ¹ÑÑвÑÑÑим законодаÑелÑÑÑвом, обÑлÑживаÑÑие оÑганизаÑии не могÑÑ ÑплаÑиваÑÑ ÑÑÑаÑÑ Ð·Ð° компании, заказÑваÑÑие Ñ Ð½Ð¸Ñ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ðµ бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа. Ðо заказÑик Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ñебе обеÑпеÑиÑÑ Ð²Ð¾Ð·Ð¼ÐµÑение ÑбÑÑков, пÑедÑÑмоÑÑев ÑооÑвеÑÑÑвÑÑÑий пÑÐ½ÐºÑ Ð² договоÑе на бÑÑгалÑеÑÑкое обÑлÑживание. РдоговоÑе должна бÑÑÑ Ð¿ÑопиÑана оÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð¸ÑполниÑÐµÐ»Ñ Ð·Ð° вÑполнение ÑÑда опеÑаÑий, и Ñогда в ÑлÑÑае Ð²Ð¾Ð·Ð½Ð¸ÐºÐ½Ð¾Ð²ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ñоблем Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð¾Ð¹ ÑлÑжбой Ñ Ð¿ÑедпÑинимаÑÐµÐ»Ñ Ð±ÑÐ´ÐµÑ Ð¾Ñнование пÑедÑÑвиÑÑ Ð¿ÑеÑензии обÑлÑживаÑÑей компании.

ÐÑи полном бÑÑгалÑеÑÑком аÑÑÑоÑÑинге иÑполниÑÐµÐ»Ñ Ð±ÑÐ´ÐµÑ Ð½ÐµÑÑи оÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð°:

• налиÑие оÑибок в оÑÑеÑноÑÑи;
• неÑоблÑдение ÑÑоков подгоÑовки и ÑдаÑи бÑÑгалÑеÑÑкой докÑменÑаÑии в конÑÑолиÑÑÑÑие ведомÑÑва;
• недоÑÑовеÑное оÑÑажение ÑакÑов ÑозÑйÑÑвенной жизни.

ÐезавиÑимо Ð¾Ñ Ñого, кÑо Ð²ÐµÐ´ÐµÑ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкий ÑÑÐµÑ Ð² оÑганизаÑии, ÑоглаÑно положениÑм Ðакона â 402-ФР«РбÑÑгалÑеÑÑком ÑÑеÑе», ÐÐ¾Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа в РФ â 34н Ð¾Ñ 29.07.1998 и ÐÐ°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²Ð¾Ð¼Ñ ÐºÐ¾Ð´ÐµÐºÑÑ Ð Ð¤ (гл. 15), ее ÑÑководÑÑÐ²Ñ Ð¿ÑидеÑÑÑ Ð½ÐµÑÑи оÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð°:

• незаконноÑÑÑ ÑозÑйÑÑвенной деÑÑелÑноÑÑи;
• невÑполнение обÑзаÑелÑÑÑв пеÑед гоÑÑдаÑÑÑвеннÑм бÑджеÑом по ÑплаÑе налогов;
• ÑÑÑаÑÑ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкой докÑменÑаÑии.

 

ÐÑо обÑзан веÑÑи бÑÑÑÑÐµÑ Ð² компаниÑÑ?

ÐÑновнÑм ноÑмаÑивнÑм акÑом, коÑоÑÑм должен ÑÑководÑÑвоваÑÑÑÑ Ð´Ð¸ÑекÑÐ¾Ñ Ð¾ÑганизаÑии во вÑÐµÑ Ð²Ð¾Ð¿ÑоÑаÑ, ÑвÑзаннÑÑ Ñ Ð±ÑÑÑÑеÑом, ÑвлÑеÑÑÑ Ð·Ð°ÐºÐ¾Ð½ Ð¾Ñ 06.12.2011 â 402-ФР«РбÑÑгалÑеÑÑком ÑÑеÑе». Ð ÑÑ. 7 закона â 402-ФРпÑопиÑано, ÑÑо ÑÑководÑÑво обÑзано оÑганизоваÑÑ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ðµ бÑÑÑÑеÑа и ÑÑанение докÑменÑаÑии. Ð ÑооÑвеÑÑÑвии Ñ Ð·Ð°ÐºÐ¾Ð½Ð¾Ð¼, веÑÑи бÑÑгалÑеÑÑкий ÑÑÐµÑ Ð² оÑганизаÑии могÑÑ:

• главнÑй бÑÑгалÑеÑ;
• иной ÑоÑÑÑдник компании;
• ÑпеÑиализиÑÐ¾Ð²Ð°Ð½Ð½Ð°Ñ ÑиÑма;
• непоÑÑедÑÑвенно ÑÑководиÑÐµÐ»Ñ (Ñ ÑÑеÑом ÑÑÑеÑÑвÑÑÑÐ¸Ñ Ð¾Ð³ÑаниÑений).

ÐаннÑй закон опÑеделÑÐµÑ Ð¿ÐµÑеÑÐµÐ½Ñ ÑÑбÑекÑов, коÑоÑÑе:

• полноÑÑÑÑ Ð¾ÑвобождаÑÑÑÑ Ð¾Ñ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð±ÑÑÑÑеÑа;
• имеÑÑ Ð¿Ñаво пÑименÑÑÑ ÑпÑоÑеннÑÑ ÑÑÐµÐ¼Ñ Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ ÑÑеÑа;
• обÑÐ·Ð°Ð½Ñ Ð²ÐµÑÑи бÑÑÑÑеÑ.

Рзаконе пÑÐ¸Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ñ ÑÑÐµÐ±Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ðº лиÑам, пÑеÑендÑÑÑим на должноÑÑÑ Ð³Ð»Ð°Ð²Ð½Ð¾Ð³Ð¾ бÑÑгалÑеÑа или на пÑаво веÑÑи бÑÑÑÑеÑ. ÐвалиÑикаÑионнÑе ÑÑÐµÐ±Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ðº компеÑенÑнÑм ÑпеÑиалиÑÑам ÑÑÑÐ°Ð½Ð¾Ð²Ð»ÐµÐ½Ñ Ð¿ÑоÑÑÑандаÑÑом «ÐÑÑгалÑеÑ» (пÑиказ ÐинÑÑÑда РФ Ð¾Ñ 22.12.2014 â 1061н).

Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность

Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем:

1. Сделать это одновременно с регистрацией организации

Вместе с пакетом документов подают и соответствующее уведомление (в течение 30 дней). Ждать одобрения со стороны фискальной организации необязательно: начинать деятельность и учитывать выручку микропредприятия по новой схеме можно без подтверждения от ИФНС. Реакцию налоговиков вы получите только в одном случае: если нарушите сроки.

2. Перейти с другого режима налогообложения

Если подать уведомление до 31 декабря, в следующем году малое предприятие сможет работать по упрощенной системе налогообложения. Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговиков в течение 30 дней с момента прекращения уплаты «вмененки». В таком случае организация сможет воспользоваться «упрощенкой» с начала этого же месяца.

Подавать уведомление о переходе на УСН можно в произвольной форме или рекомендованной ФНС РФ

УпÑоÑÐµÐ½Ð½Ð°Ñ ÑиÑÑема Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа — ÑазновидноÑÑи

УпÑоÑенное ведение бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа Ð´Ð»Ñ Ð¼Ð°Ð»ÑÑ Ð¿ÑедпÑиÑÑий должно ÑооÑвеÑÑÑвоваÑÑ Ð¿ÑинÑÐ¸Ð¿Ñ ÑаÑионалÑноÑÑи.

ÐÑинÑÑÐ°Ñ Ð½Ð° пÑедпÑиÑÑии ÑпÑоÑÐµÐ½Ð½Ð°Ñ ÑоÑма бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа должна минимизиÑоваÑÑ Ð½Ð°Ð³ÑÑÐ·ÐºÑ Ð½Ð° ÑпеÑиалиÑÑов бÑÑгалÑеÑии (оÑобенно ÑÑиÑÑÐ²Ð°Ñ Ñо, ÑÑо ÑаÑе вÑего Ð´Ð»Ñ ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ ÑиÑм ÑеÑÑ Ð¸Ð´ÐµÑ Ð¾Ð± одном ÑпеÑиалиÑÑе). Ðо, Ñ Ð´ÑÑгой ÑÑоÑонÑ, в лÑбом ÑлÑÑае должно бÑÑÑ Ð¾Ð±ÐµÑпеÑено адекваÑное ÑаÑкÑÑÑие инÑоÑмаÑии о ÑозÑйÑÑвенной деÑÑелÑноÑÑи пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð¸ возможноÑÑÑ ÑоÑÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´Ð¾ÑÑовеÑной оÑÑеÑноÑÑи.

ÐÐ»Ñ Ð¿ÑедпÑиÑÑий Ñ Ð½ÐµÐ±Ð¾Ð»ÑÑим колиÑеÑÑвом опеÑаÑий (до 30 в меÑÑÑ) ÐинÑин ÑекомендÑÐµÑ Ð¿ÑименÑÑÑ ÑпÑоÑеннÑÑ ÑиÑÑÐµÐ¼Ñ Ð±ÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа без иÑполÑÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ð´Ð²Ð¾Ð¹Ð½Ð¾Ð¹ запиÑи. Ð ÑÑом ÑлÑÑае вÑе опеÑаÑии заноÑÑÑÑÑ Ð² комбиниÑованнÑй ÑегиÑÑÑ â ÐÐ½Ð¸Ð³Ñ ÑÑеÑа ÑакÑов ÑозÑйÑÑвенной деÑÑелÑноÑÑи. ÐÑделÑно ведеÑÑÑ ÑолÑко ÑÑÐµÑ Ð·Ð°ÑабоÑной плаÑÑ Ð¿Ð¾ ведомоÑÑи.

Ð 2012 г. ÐинÑином бÑли внеÑÐµÐ½Ñ Ð¸Ð·Ð¼ÐµÐ½ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð² ÐÐУ 1/2008 «УÑеÑÐ½Ð°Ñ Ð¿Ð¾Ð»Ð¸Ñика оÑганизаÑии». Рп. 6.1 измененного ÐÐУ ÑÑоÑнÑеÑÑÑ, какие именно пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ð¼Ð¾Ð³ÑÑ Ð½Ðµ пÑименÑÑÑ Ð´Ð²Ð¾Ð¹Ð½ÑÑ Ð·Ð°Ð¿Ð¸ÑÑ. РеÑÑ Ð¸Ð´ÐµÑ Ð¾ некоммеÑÑеÑÐºÐ¸Ñ Ð¾ÑганизаÑиÑÑ Ð¸ микÑопÑедпÑиÑÑиÑÑ. РпоÑледним по ÑоÑÑоÑÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð° наÑало 2018 г. оÑноÑÑÑÑÑ Ð¾ÑганизаÑии Ñ Ð³Ð¾Ð´Ð¾Ð²Ð¾Ð¹ вÑÑÑÑкой до 120 млн ÑÑб. и ÑиÑленноÑÑÑÑ Ð´Ð¾ 15 Ñел.

ÐалÑе пÑедпÑиÑÑÐ¸Ñ Ñ Ð±Ð¾Ð»ÐµÐµ ÑÑÑеÑÑвеннÑми маÑÑÑабами бизнеÑа Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð¸ÑполÑзоваÑÑ Ð´Ð²Ð¾Ð¹Ð½ÑÑ Ð·Ð°Ð¿Ð¸ÑÑ, но имеÑÑ Ð¿Ñаво ÑаÑÑиÑно ÑпÑоÑÑиÑÑ ÑÑеÑ.

1. УÑиÑÑваÑÑ Ð¾Ð´Ð½Ð¾ÑоднÑе опеÑаÑии «ÑкÑÑпнено» на одном ÑÑеÑе:
   • ÐÑе заÑÑаÑÑ, оÑноÑимÑе на ÑебеÑÑоимоÑÑÑ â на ÑÑеÑе 20 (без иÑполÑÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑÑеÑов 23, 25, 26, 28, 29).
   • ÐÑе опеÑаÑии по безналиÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ Ð´Ð²Ð¸Ð¶ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´ÐµÐ½ÐµÐ¶Ð½ÑÑ ÑÑедÑÑв â на ÑÑеÑе 51 (не иÑполÑзÑÑ ÑÑеÑа 52, 55, 57).
   • РаÑÑеÑÑ Ñо вÑеми дебиÑоÑами и кÑедиÑоÑами â на ÑÑеÑе 76 (без ÑÑаÑÑÐ¸Ñ ÑÑеÑов 60, 62, 71, 73, 75, 79).
   • ФинанÑовÑй ÑезÑлÑÑÐ°Ñ â на ÑÑеÑе 99 (без иÑполÑÐ·Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ ÑÑеÑов 90, 91).
2. ÐÑполÑзоваÑÑ ÑпÑоÑеннÑе ÑоÑÐ¼Ñ ÑегиÑÑÑов бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа.
3. ÐолноÑÑÑÑ Ð²ÐºÐ»ÑÑаÑÑ ÐºÐ¾Ð¼Ð¼ÐµÑÑеÑкие и ÑпÑавленÑеÑкие ÑаÑÑÐ¾Ð´Ñ Ð² заÑÑаÑÑ Ð½Ð° пÑоизводÑÑво и ÑеализаÑÐ¸Ñ ÑекÑÑего года.
4. Ðе наÑиÑлÑÑÑ ÑезеÑÐ²Ñ Ð¿Ð¾ оÑпÑÑкам.
5. Ðе пеÑеоÑениваÑÑ Ð¾ÑновнÑе ÑÑедÑÑва и немаÑеÑиалÑнÑе акÑивÑ.
6. Ðе иÑÑиÑлÑÑÑ ÑазниÑÑ Ð¿Ð¾ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ñ Ð½Ð° пÑибÑÐ»Ñ Ð² ÑооÑвеÑÑÑвии Ñ ÐÐУ 18/02).

ÐÑе положениÑ, ÑвÑзаннÑе Ñ ÑпÑоÑением бÑÑÑÑеÑа Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð±ÑÑÑ Ð¾ÑÑÐ°Ð¶ÐµÐ½Ñ Ð² ÑÑеÑной полиÑике оÑганизаÑии.

Также Ð´Ð»Ñ ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ Ð¿ÑедпÑиÑÑий ÑпÑоÑаÑÑÑÑ Ð¸ ÑÑÐµÐ±Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¸Ñ Ðº подгоÑовке оÑÑеÑноÑÑи.

1. ÐнÑоÑмаÑÐ¸Ñ Ð¿Ð¾ ÑÑаÑÑÑм Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð¿ÑиводиÑÑÑ ÑкÑÑпнено (напÑÐ¸Ð¼ÐµÑ â «ÐапаÑÑ» в Ñелом, без ÑÐ°Ð·Ð´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð½Ð° гоÑовÑÑ Ð¿ÑодÑкÑиÑ, ÑоваÑÑ Ð¸ Ñ.д.).
2. ÐÑделÑнÑе ÑоÑÐ¼Ñ Ð¼Ð¾Ð³ÑÑ Ð½Ðµ ÑоÑÑавлÑÑÑÑÑ (напÑимеÑ, оÑÑÐµÑ Ð¾Ð± изменениÑÑ ÐºÐ°Ð¿Ð¸Ñала). ÐÑи ÑÑом Ð±Ð°Ð»Ð°Ð½Ñ Ð¸ оÑÑÐµÑ Ð¾ ÑинанÑовÑÑ ÑезÑлÑÑаÑÐ°Ñ Ð¿ÑедоÑÑавлÑÑÑÑÑ Ð² обÑзаÑелÑном поÑÑдке.

ÐÑвод

УпÑоÑенное ведение бÑÑгалÑеÑÑкого ÑÑеÑа пÑедÑÑмоÑÑено, главнÑм обÑазом, Ð´Ð»Ñ Ð¿ÑедпÑиÑÑий Ñ Ð½ÐµÐ±Ð¾Ð»ÑÑими маÑÑÑабами деÑÑелÑноÑÑи или некоммеÑÑеÑкой напÑавленноÑÑи. РзавиÑимоÑÑи Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ð¾ÑоÑов компании, оно Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð²ÐºÐ»ÑÑаÑÑ Ð² ÑÐµÐ±Ñ Ð¸Ð»Ð¸ полнÑй оÑказ Ð¾Ñ Ð´Ð²Ð¾Ð¹Ð½Ð¾Ð¹ запиÑи, или ÑокÑаÑение колиÑеÑÑва иÑполÑзÑемÑÑ ÑÑеÑов и ÑпÑоÑение оÑделÑнÑÑ Ð¾Ð¿ÐµÑаÑий.

Преимущества перехода на упрощенный бухучет для малого предприятия

• Щадящая налоговая нагрузка. Компании избавлены от необходимости перечислять налог на прибыль, НДС, налог на имущество (за некоторыми исключениями). Это позволяет снижать себестоимость продукции/услуг и наращивать конкурентоспособность.
• Возможность выбрать объект налогообложения в зависимости от хозяйственной деятельности предприятия («доходы»/«доходы, уменьшенные на величину расходов»). С начала календарного года, руководствуясь результатами финансовой отчетности, объект можно поменять, если подать уведомление до 31 декабря.
• Доступные налоговые ставки (6 % для «доходов» и 15 % – для «доходов минус расходы»). По инициативе региональных властей для разных категорий налогоплательщиков ставки могут снижаться еще больше – в пределах 1–6 % для «доходов» и 5–15 % – для второй схемы.
• Простота применения на практике. Налоговый учет ведется в простой и доступной к пониманию книге учета, которую не нужно, по закону, заверять в ИФНС. Сдавать декларацию представителям этой категории достаточно один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.
• Дополнительные бонусы. Условия для включения в состав расходов основных средств и нематериальных активов, купленных в период применения УСН, – гораздо более простые, чем процедура включения на общем режиме налогообложения .

Впервые зарегистрированные ИП (субъекты РФ), которые работают в производственной, социальной или научной сфере, в отрасли бытовых услуг, в течение двух лет имеют право на нулевую налоговую ставку. Это справедливо для компаний, в которых средняя численность наемных сотрудников в течение отчетного периода не превышает 15 человек. Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ, это правило актуально до 2020 года – до окончания действия Закона № 10, вступившего в силу 25.03.2015.

Перейдя на упрощенное налогообложение, ИП экономят время и деньги