Ответственность за неуплату налогов

Административная ответственность за неуплату НиС

ИП, в случае, если они производят расчет налогов самостоятельно, признаются должностными лицами и подлежат ответственности по КоАП РФ.

Налоговые преступления: зарубежные страны и их система

В ряде развитых стран наступает уголовная ответственность за налоговые преступления. Налоговой системой государств предусмотрены штрафы и лишение свободы за уклонение. В Великобритании срок заключения под стражу до 14 лет. Особенностью налоговых нарушений в Германии является то, что
они касаются подделки и незаконного использования льгот. Тюремное заключение составляет 5 лет.

Налоговые преступления в США караются не только исходя из федеральных законов, но и региональных. Так, налоги удерживаются в пользу государства и отдельного штата налогоплательщика. Практикуются смягчающие обстоятельства при правонарушении: незнание закона, хорошая репутация гражданина, психическое заболевание, давление бухгалтера или советника. Активное сотрудничество и обещание полностью погасить долг
также снимет ответственность с нарушителя.

ÐеÑплаÑа налогов, как пÑеÑÑÑпление

ÐÑе Ð²Ð¸Ð´Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑи за неиÑполнение налоговÑÑ Ð¾Ð±ÑзанноÑÑей ÑÑÑÐ°Ð½Ð¾Ð²Ð»ÐµÐ½Ñ ÐалоговÑм и УголовнÑм кодекÑами. ÐÑли в ÐРРФ ÑанкÑиÑми ÑвлÑÑÑÑÑ Ð¿ÐµÐ½Ð¸ и ÑÑÑаÑÑ, Ñо УРРФ вклÑÑÐ°ÐµÑ ÑÑÑаÑÑ, пÑинÑдиÑелÑнÑе ÑабоÑÑ, заклÑÑение виновного лиÑа под ÑÑÑÐ°Ð¶Ñ Ð¸ лиÑение его ÑвободÑ.

ÐоÑ, ÑÑо пÑопиÑано пÑо Ñклонение Ð¾Ñ ÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² в УРРФ: вÑегда ÑовеÑÑаемое Ñ Ð¿ÑÑмÑм ÑмÑÑлом деÑние, ÑÐµÐ»Ñ ÐºÐ¾ÑоÑого — неÑплаÑа налогов, ÑбоÑов, ÑÑÑаÑвзноÑов в кÑÑпном или оÑобо кÑÑпном ÑазмеÑе, в ÑезÑлÑÑаÑе Ñего гоÑÑдаÑÑÑво недополÑÑÐ°ÐµÑ Ð·Ð½Ð°ÑиÑелÑнÑе ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð² Ñвой бÑÐ´Ð¶ÐµÑ (ÐоÑÑановление ÐленÑма ÐС РФ Ð¾Ñ 28.12.2006 â 64).

СпоÑÐ¾Ð±Ñ ÑовеÑÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿ÑеÑÑÑплений, за коÑоÑÑе наÑÑÑÐ¿Ð°ÐµÑ ÑÐ³Ð¾Ð»Ð¾Ð²Ð½Ð°Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð° неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð², могÑÑ Ð±ÑÑÑ ÑледÑÑÑими:

• дейÑÑвие — ÑмÑÑленное вклÑÑение в оÑÑеÑноÑÑÑ (деклаÑаÑии, ÑаÑÑеÑÑ, оÑÑеÑÑ Ð¸ Ñ.п.) заведомо ложнÑÑ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ñелей,
• бездейÑÑвие â ÑмÑÑленное непÑедÑÑавление обÑзаÑелÑной налоговой оÑÑеÑноÑÑи в оÑÐ³Ð°Ð½Ñ ÐФÐС.

Ðалоговое пÑеÑÑÑпление ÑÑиÑаеÑÑÑ ÑовеÑÑеннÑм поÑле неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð², ÑбоÑов, или ÑÑÑаÑвзноÑов в ÑÑÑановленнÑй законом ÑÑок. СÑок давноÑÑи завиÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ ÑÑжеÑÑи ÑодеÑнного, ÑоÑÑавлÑÐµÑ Ð¾Ñ 2-Ñ Ð´Ð¾ 10 Ð»ÐµÑ (ÑÑ. 78 УРРФ).

Ð£Ð³Ð¾Ð»Ð¾Ð²Ð½Ð°Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð° неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² ÐÐ

ÐÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð¿Ð¾ ноÑмам УРРФ Ð´Ð»Ñ ÑÐ¸Ð·Ð»Ð¸Ñ Ð¿ÑедÑÑмоÑÑена, еÑли Ð¸Ñ Ð½ÐµÑплаÑа по налогам, ÑбоÑам и ÑÑÑаÑвзноÑам бÑÐ´ÐµÑ ÐºÑÑпной или оÑобо кÑÑпной (ÑÑ. 198 УРРФ).

Ð Ð°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð·Ð°Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½Ð½Ð¾ÑÑи, когда наÑÑÑÐ¿Ð°ÐµÑ ÑÐ³Ð¾Ð»Ð¾Ð²Ð½Ð°Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð° неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² ÐÐ, или ÑизлиÑом:

• кÑÑÐ¿Ð½Ð°Ñ â Ð´Ð¾Ð»Ñ Ð½ÐµÑплаÑÑ Ð²ÑÑе 10% Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ñей ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñежей «к ÑплаÑе» за 3 года подÑÑд, ÑоÑÑавлÑÑÑей более 900 ÑÑÑ. ÑÑб., либо неÑплаÑÐµÐ½Ð½Ð°Ñ Ð² ÑÑок ÑÑмма пÑевÑÑÐ°ÐµÑ 2 млн 700 ÑÑÑ. ÑÑб.,
• оÑобо кÑÑÐ¿Ð½Ð°Ñ — Ð´Ð¾Ð»Ñ Ð½ÐµÑплаÑÑ Ð²ÑÑе 20% Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ñей ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñежей к ÑплаÑе за 3 года подÑÑд, ÑоÑÑавлÑÑÑей более 4 млн 500 ÑÑÑ. ÑÑб., либо, когда неÑплаÑа пÑевÑÑила 13 млн 500 ÑÑÑ. ÑÑб.

СанкÑии Ð´Ð»Ñ ÑÐ¸Ð·Ð»Ð¸Ñ ÑÑÑÐ°Ð½Ð¾Ð²Ð»ÐµÐ½Ñ ÑÑ. 198 УРРФ:

Уголовной оÑвеÑÑÑвенноÑÑи за Ñклонение Ð¾Ñ ÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² можно избежаÑÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ð¾ÑÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ Ð»Ð¸ÑÑ, ÐРили обÑÑÐ½Ð¾Ð¼Ñ ÑизлиÑÑ, ÑовеÑÑивÑÐµÐ¼Ñ Ð´ÐµÑние впеÑвÑе и полноÑÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð³Ð°ÑивÑÐµÐ¼Ñ Ð½ÐµÐ´Ð¾Ð¸Ð¼ÐºÑ Ð¿Ð¾ налогам, пени и ÑÑÑаÑÑ (пÑим. 3 ÑÑ. 198; пÑим. 2 ÑÑ. 199 УРРФ).

 

Ð£Ð³Ð¾Ð»Ð¾Ð²Ð½Ð°Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð° неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² ÑÑидиÑеÑким лиÑом

Ðогда Ð¾Ñ ÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² ÑклонÑеÑÑÑ Ð¾ÑганизаÑиÑ, пÑименÑеÑÑÑ ÑÑ. 199 УРРФ. ÐÑивлеÑÑ Ð¿Ð¾ ней могÑÑ Ð½Ðµ ÑолÑко ÑÑководиÑÐµÐ»Ñ ÑиÑмÑ, но и главного бÑÑгалÑеÑа, ÑобÑÑвенника или лÑбого ÑоÑÑÑдника, пÑизнанного ÑоÑÑаÑÑником пÑеÑÑÑплениÑ.

Уголовное дело за неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² Ð¼Ð¾Ð¶ÐµÑ Ð±ÑÑÑ Ð·Ð°Ð²ÐµÐ´ÐµÐ½Ð¾, когда вÑе неÑплаÑеннÑе ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð´Ð¾ÑÑигли ÑледÑÑÑÐ¸Ñ ÑазмеÑов:

• кÑÑпнÑй ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ â Ð´Ð¾Ð»Ñ Ð²ÑÐµÑ Ð½ÐµÑплаÑеннÑÑ Ð² ÑÑок плаÑежей пÑевÑÑÐ°ÐµÑ 25% Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ñей ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ðº ÑплаÑе за 3 года подÑÑд, ÑоÑÑавлÑÑÑей более 5 млн ÑÑб., либо, когда неÑплаÑÐµÐ½Ð½Ð°Ñ Ð² ÑÑок ÑÑмма «пеÑевалила» за 15 млн ÑÑб.,
• оÑобо кÑÑпнÑй ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ — Ð´Ð¾Ð»Ñ Ð½ÐµÑплаÑеннÑÑ Ð² ÑÑок плаÑежей пÑевÑÑÐ°ÐµÑ 50% Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ñей ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñежей к ÑплаÑе за 3 года подÑÑд, ÑоÑÑавлÑÑÑей более 15 млн ÑÑб., либо, когда ÑÑмма неÑплаÑÑ Ð±Ð¾Ð»ÑÑе 45 млн ÑÑб.

Такова ÑÐ³Ð¾Ð»Ð¾Ð²Ð½Ð°Ñ Ð¾ÑвеÑÑÑвенноÑÑÑ Ð·Ð° неÑплаÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð² оÑганизаÑией:

 

ÐÑинÑдÑабоÑÑ Ð¸ лиÑение ÑÐ²Ð¾Ð±Ð¾Ð´Ñ Ð¼Ð¾Ð³ÑÑ ÑопÑовождаÑÑÑÑ Ð»Ð¸Ñением пÑава до 3-Ñ Ð»ÐµÑ ÑабоÑаÑÑ Ð½Ð° опÑеделенной должноÑÑи/занимаÑÑÑÑ Ð¾Ð¿Ñеделенной деÑÑелÑноÑÑÑÑ.

ÐÑоме пеÑеÑиÑленнÑÑ Ð¼ÐµÑ, Ñ ÑиÑÐ¼Ñ Ð¸Ð»Ð¸ виновного должноÑÑного лиÑа взÑÑкиваÑÑÑÑ Ð²Ñе налоговÑе задолженноÑÑи.

Каковы сроки давности и порядок привлечения к административной ответственности за неуплату налогов

Неуплата налогов — длящееся административное правонарушение. Его начало отсчитывается с момента наступления срока уплаты соответствующего налога и продолжается до момента фактической оплаты плательщиком этого налога (взыскания в принудительном порядке).

За неуплату налогов административное взыскание в виде штрафа может быть наложено не позже 6 месяцев со дня обнаружения этого факта со стороны контролирующих органов (то есть если в отношении плательщика 01.03.2016 составлен акт проверки, в котором зафиксирован факт неуплаты налогов, то штраф может быть наложен не позднее 01.09.2016).

Дела об административных правонарушениях, связанные с неуплатой налогов, могут рассматривать органы Комитета госконтроля Республики Беларусь и налоговые органы.

При обнаружении факта неуплаты налогов составляется протокол об административном правонарушении. Он вручается под роспись лицу, в отношении которого составлен. В случае неявки лица для подписания копия протокола направляется этому лицу по почте.

Когда заведут уголовку по страховым взносам?

Так, для физлица крупной считается неуплата в течение 3 лет 900 тыс. рублей, если это больше 10% от подлежащей уплате суммы платежей, либо неуплата 2,7 млн. рублей и более.

Особо крупный размер — 4,5 млн. рублей, если это больше 20% от подлежащей уплате суммы, либо неуплата более 13,5 млн. рублей.

Для организаций крупный размер — неуплата более 5 млн. рублей при превышении 25% от общей суммы платежей в бюджет, либо неуплата на общую сумму больше 15 млн. рублей.

Отключить

Особо крупный размер — 15 млн. рублей при превышении 50%, либо неуплата более 45 млн. рублей.

Обратите внимание! Согласно поправкам, недоимки по взносам, которые администрируют налоговики, будут приплюсовываться к налоговым недоимкам, а это значит, что при наличии долгов и по налогам, и по взносам, возрастает вероятность достижения крупного или особо крупного размеров. Следовательно, возрастает вероятность наступления уголовной ответственности или ее более жёсткого варианта при особо крупном размере

Наказание

Если физическим лицом, ИП или организацией налоговая декларация была подана с нарушением срока, то согласно КоАП, назначается штраф от 500 до 1000 рублей.

В организации штраф выписывается на директора или бухгалтера.

Если деяние попадает под уголовную статью, то наказание достаточно суровое. Что грозит за неуплату налогов? Физическое лицо за подобные деяния получает:

• штраф до 300 тыс руб;
• запрет на занятие определенной должности до 2 лет;
• принудительные работы до 24 мес;
• арест на 90 дней;
• помещение в колонию до 24 мес.

Если невыплаты имеют особо крупный размер, то гражданин будет оштрафован на 0,5 миллиона рублей или отправится за решетку на три года.

При совершении преступления организацией или юридическим лицом наказывается должностное лицо штрафом до 300 тыс, заключением в колонию на два года и запрет на право занимать некоторые должности в течение 36 месяцев.

При отягчающих обстоятельствах, коими являются особо крупный размер или совершение злодеяния несколькими лицами по предварительной договоренности, размер штрафа увеличивается до 500 тыс руб, а срок пребывания в тюрьме — до 5 лет.

В рамках декриминализации отдельных статей Уголовного кодекса предусмотрено освобождение от уголовного преследования лица, которое впервые нарушило закон. Это можно сделать при условии, что гражданин или руководитель произведут добровольно все выплаты в полном объеме.

К чему приводит неуплата налогов (сборов) в бюджет

В случае неуплаты налогов (сборов) в бюджет, когда это выявлено контролирующими органами, плательщик (юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо) будут обязаны:

Во-первых, эти налоги все же уплатить, в любом случае неуплаченные суммы будут взысканы в принудительном порядке (путем обращения взыскания на денежные средства и другое имущество плательщика);

Во-вторых, дополнительно к сумме налога уплатить пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога, включая день уплаты (взыскания). Размер пеней определяется в процентах от неуплаченных сумм налога с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка Беларуси, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Пример расчета пеней:
Сумма неуплаченного налога — 100 000 000 руб.
Период просрочки — с 01 апреля 2015 г. по 10 апреля 2016 г.
Ставка рефинансирования в периоды неуплаты налога:
25% — с 01.04.2015 по 31.03.2016 (количество дней просрочки — 366)
24% — с 01.04.2016 по 10.04.2016 (количество дней просрочки — 10)Формула расчета пеней:
(100 000 000 * 366 * 25% / 360) + (100 000 000 * 10 * 24% / 360) = 26 083 333 руб.
Таким образом, размер пени за просрочку оплаты суммы налога в описанном примере составил 26 083 333 руб.

В-третьих, за неуплатой налога следует административная ответственность в виде штрафа. Размер штрафа зависит от того, кто выступает плательщиком.

Для юридических лиц и ИП размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога (но не менее 2 базовых величин для ИП и 20 базовых величин для ЮЛ)

При этом для привлечения ЮЛ и ИП к административной ответственности не имеет значения, произошла ли неуплата налога с их стороны умышленно или по неосторожности. Предполагается, что ЮЛ и ИП должны знать действующее законодательство, исчислять и уплачивать налоги в соответствии с ним

Административная ответственность за неуплату налогов установлена также для должностных лиц ЮЛ, по вине которых произошла неуплата налогов в бюджет

Размер штрафа зависит от формы вины (умышленно или по неосторожности эти лица допустили неуплату налогов) и размера неуплаченного налога и варьируется от 2 до 60 базовых величин (в настоящее время от 420 тыс. руб. до 12,6 млн руб.)

Для плательщиков — физических лиц (не являющихся ИП и должностными лицами ЮЛ) размер штрафа за неуплату налогов составляет:

15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 5/10 базовой величины — если неуплата налога произошла по неосторожности (то есть плательщик мог не осознавать своей обязанности платить налог, однако при определенной степени внимательности и предусмотрительности должен был и мог это узнать);
20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 5 базовых величин — если неуплата налога произошла умышленно (то есть плательщик знал о том, что он должен платить налог, но сознательно его не платил, желая при этом причинить вред бюджету, или допуская причинение такого вреда, или ему было безразлично, что он причиняет вред бюджету).

В случае, если плательщик после выявления факта неуплаты налогов до привлечения его к административной ответственности добровольно оплатит причитающиеся суммы, размер административного штрафа может быть уменьшен в 2 раза.

В-четвертых, неуплата налогов в бюджет может повлечь за собой уголовную ответственность для ИП, должностного лица ЮЛ и физлица, который не является ИП и должностным лицом ЮЛ, если будет доказано, что эти лица уклонялись от уплаты налогов и сумма неуплаченного налога в 1000 и более раз превышает размер базовой величины, установленной на день совершения преступления (в настоящее время эта сумма равняется 210 млн руб.).

Стоит учитывать, что привлечение лица к уголовной ответственности не отменяет обязанность уплатить сумму налога и пеней в бюджет, а также не освобождает ЮЛ от административной ответственности в виде штрафа (в случае привлечения к уголовной ответственности должностного лица этого ЮЛ).