Что такое акциз, на какие товары распространяется и кто платит

ÐеÑеÑеÑение гÑаниÑÑ Ð°ÐºÑизнÑм ÑоваÑом

ÐÑобенноÑÑи Ñаможенного оÑоÑÐ¼Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑоваÑов пÑедÑÑмаÑÑиваÑÑ Ð¸ оÑобÑй поÑÑдок Ð¸Ñ Ð²Ð²Ð¾Ð·Ð° в РоÑÑиÑ. РоÑлиÑие Ð¾Ñ Ð¸Ð½ÑÑ ÑоваÑов, подакÑÐ¸Ð·Ð½Ð°Ñ Ð¿ÑодÑкÑиÑ, ввозиÑÑÑ ÑеÑез огÑаниÑенное ÑиÑло ÑаможеннÑÑ Ð¿Ð¾ÑÑов, вÑодÑÑÐ¸Ñ Ð² ÑÑÑÑкÑÑÑÑ Ð¦ÐµÐ½ÑÑалÑной акÑизной Ñаможни. ÐаннÑе подÑÐ°Ð·Ð´ÐµÐ»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¸Ð¼ÐµÑÑ Ð¾ÑделÑнÑе ÑÐºÐ»Ð°Ð´Ñ Ð²Ñеменного ÑÑÐ°Ð½ÐµÐ½Ð¸Ñ (СÐÐ¥), на коÑоÑÑÑ Ð²ÐµÑÑ ÑÐ¾Ð²Ð°Ñ Ð¿ÑоÑÐ¾Ð´Ð¸Ñ ÑаможеннÑй конÑÑÐ¾Ð»Ñ Ð½Ð° ÑооÑвеÑÑÑвие докÑменÑаÑии, в Ñом ÑиÑле пÑовеÑÑеÑÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¸Ñие на ÑоваÑе акÑизнÑÑ Ð¼Ð°Ñок РФ.

ÐÑи пеÑемеÑении ÑоваÑа импоÑÑÐµÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½ ÑплаÑиÑÑ Ð°ÐºÑизнÑй ÑбоÑ, ÑменÑÑаемÑй на ÑÑоимоÑÑÑ Ð°ÐºÑизнÑÑ Ð¼Ð°Ñок. ТаможеннÑе оÑÐ³Ð°Ð½Ñ Ð¿ÑовеÑÑÑÑ ÑаÑÑÑиÑаннÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð° и ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð¾Ð¿Ð»Ð°ÑÑ Ð¸ пÑи оÑÑÑÑÑÑвии замеÑаний вÑдаÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑÐ¼ÐµÐ½Ñ Ð¿Ð¾ оплаÑе коÑвеннÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð², а Ñакже ÑазÑеÑаÑÑ Ð²ÑпÑÑк ÑоваÑа на ÑеÑÑиÑоÑÐ¸Ñ Ð Ð¤.

ТаможеннÑй конÑÑÐ¾Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑоваÑов пÑедÑÑмаÑÑÐ¸Ð²Ð°ÐµÑ Ð¾Ð±ÑзаÑелÑное полÑÑение Ð¾Ñ Ð¸Ð¼Ð¿Ð¾ÑÑеÑа обÑзаÑелÑÑÑва по Ð²Ð²Ð¾Ð·Ñ ÑоваÑа в опÑеделенном колиÑеÑÑве. ÐаннÑй докÑÐ¼ÐµÐ½Ñ Ð¾ÑоÑмлÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾Ñле полÑÑение акÑизнÑÑ Ð¼Ð°Ñок. СÑок ввоза ÑоваÑа по Ð´Ð°Ð½Ð½Ð¾Ð¼Ñ Ð¾Ð±ÑзаÑелÑÑÑÐ²Ñ Ð½Ðµ должен пÑевÑÑаÑÑ Ð²Ð¾ÑÑми меÑÑÑев. ÐÑли импоÑÑÐµÑ Ð½Ðµ ÑÑÐ¿ÐµÐ²Ð°ÐµÑ Ð² ÑÑÐ¾Ñ ÑÑок, Ñо он обÑзан веÑнÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð»ÑÑеннÑе маÑки. ÐналогиÑÐ½Ð°Ñ Ð¾Ð±ÑзанноÑÑÑ Ð²Ð¾Ð·Ð½Ð¸ÐºÐ°ÐµÑ Ð¸ в ÑлÑÑае, еÑли ÑакÑиÑеÑкое ÑиÑло ввезенного ÑоваÑа окажеÑÑÑ Ð¼ÐµÐ½ÐµÐµ заÑвленного.

Ðвоз немаÑкиÑÑемÑÑ Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑоваÑов

РоÑноÑении подакÑизной пÑодÑкÑии, не подлежаÑей маÑкиÑовке, дейÑÑвÑÐµÑ Ð°Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¸ÑнÑй поÑÑдок ввоза на ÑеÑÑиÑоÑÐ¸Ñ Ñаможенного пÑоÑÑÑанÑÑва РоÑÑии, как и Ð´Ð»Ñ Ð¼Ð°ÑкиÑованнÑÑ, за иÑклÑÑением необÑодимоÑÑи пÑиобÑеÑаÑÑ Ð°ÐºÑизнÑе маÑки. ÐÐ»Ñ ÑÐ°ÐºÐ¸Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑоваÑов как пÑодÑкÑÑ Ð½ÐµÑÑеÑимиÑеÑкой пÑомÑÑленноÑÑи, ÑÑанÑпоÑÑнÑе ÑÑедÑÑва, акÑизнÑй ÑÐ±Ð¾Ñ Ð¾Ð¿Ð»Ð°ÑиваеÑÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½Ñом в ÑÑмме пÑоÑенÑов Ð¾Ñ Ñаможенной ÑÑоимоÑÑи ввозимого ÑоваÑа.

ÐмпоÑÑÐµÑ Ð´Ð°Ð½Ð½Ð¾Ð¹ каÑегоÑии ÑоваÑов пÑи его помеÑении на СÐÐ¥ должен пÑедоÑÑавиÑÑ Ð´ÐµÐºÐ»Ð°ÑаÑÐ¸Ñ ÑооÑвеÑÑÑÐ²Ð¸Ñ ÑÑебованиÑм безопаÑноÑÑи Таможенного ÑоÑза. РоÑноÑении ÑÑанÑпоÑÑнÑÑ ÑÑедÑÑв обÑзаÑелÑнÑм ÑвлÑеÑÑÑ Ð¿ÑедоÑÑавление ÑеÑÑиÑикаÑа ÑооÑвеÑÑÑÐ²Ð¸Ñ ÑкологиÑеÑÐºÐ¾Ð¼Ñ ÐºÐ»Ð°ÑÑÑ ÐвÑо-4 и вÑÑе, а Ñакже докÑменÑов, подÑвеÑждаÑÑÐ¸Ñ ÐµÐ³Ð¾ оÑнаÑение ÑиÑÑемой вÑзова ÑкÑÑÑеннÑÑ ÑлÑжб. ÐÑоÑедÑÑа Ñаможенного оÑоÑÐ¼Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´Ð°Ð½Ð½Ð¾Ð¹ каÑегоÑии ÑоваÑа завеÑÑаеÑÑÑ Ð²ÑдаÑей ÐаÑпоÑÑа ÑÑанÑпоÑÑнÑÑ ÑÑедÑÑв.

ÐÑмеÑим, ÑÑо по пÑавилам ввоза подакÑизнÑÑ ÑоваÑов на ÑеÑÑиÑоÑÐ¸Ñ Ð Ð¤ ввозÑÑ Ð¸ ÑвелиÑнÑе Ð¸Ð·Ð´ÐµÐ»Ð¸Ñ Ð¸Ð· дÑагоÑеннÑÑ Ð¼ÐµÑаллов и камней, коÑоÑÑе не ÑвлÑÑÑÑÑ Ð°ÐºÑизнÑм ÑоваÑом, но ÑÑд межпÑавиÑелÑÑÑвеннÑÑ ÑоглаÑений в ÑÐ°Ð¼ÐºÐ°Ñ ÐÐЭС, напÑимеÑ, РеÑение коллегии ÐвÑазийÑкой ÑкономиÑеÑкой комиÑÑии Ð¾Ñ 21.04.15 г. (Ñед. Ð¾Ñ 16.10.2018) â 30 «РмеÑÐ°Ñ Ð½ÐµÑаÑиÑного ÑегÑлиÑованиÑ», и внÑÑÑенние ÑегламенÑÑ Ð¤Ð¢Ð¡ РоÑÑии, пÑедÑÑмаÑÑиваÑÑ Ð´Ð»Ñ Ð½Ð¸Ñ Ñакой же поÑÑдок, за иÑклÑÑением ÑвелиÑнÑÑ Ð¸Ð·Ð´ÐµÐ»Ð¸Ð¹, пÑедназнаÑеннÑÑ Ð´Ð»Ñ Ð»Ð¸Ñного иÑполÑзованиÑ.

Ðиво â подакÑизнÑй ÑÐ¾Ð²Ð°Ñ Ð¸Ð»Ð¸ неÑ?

Ðиво оÑнеÑено к каÑегоÑии алкоголÑной пÑодÑкÑии, ÑÑо пÑÑмо Ñказано в пп. 3 п. 1 ÑÑ. 181 ÐРРФ. ЭÑо ознаÑаеÑ, ÑÑо пÑоизводÑÑво и ÑеализаÑÐ¸Ñ Ð¿Ð¸Ð²Ð° ÑвлÑеÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð²Ð¾Ð´Ð¾Ð¼ Ð´Ð»Ñ ÑплаÑÑ Ð°ÐºÑиза. ÐкÑиз на пиво бÑÐ´ÐµÑ Ð½ÑлевÑм пÑи ÑодеÑжании в нем ÑÑилового ÑпиÑÑа до 0,5%. ÐÑи болÑÑем ÑодеÑжании ÑÑиловой ÑоÑÑавлÑÑÑей, более вÑÑокими бÑдÑÑ Ð¸ ÑÑавки (Ð¾Ñ 29 до 31 ÑÑб. за лиÑÑ Ð² 2019 г.).

ÐÑизнаеÑÑÑ Ð»Ð¸ подакÑизнÑм ÑоваÑом пиво, когда оно ÑазливаеÑÑÑ Ð² ÑпеÑиалÑнÑÑ ÑаÑÑ? Ðа, когда Ñозлив и ÑмеÑение алкоголÑнÑÑ Ð¸Ð·Ð´ÐµÐ»Ð¸Ð¹, пива ÑвлÑеÑÑÑ ÑаÑÑÑÑ Ð¿ÑоизводÑÑвенного пÑоÑеÑÑа (об ÑÑом говоÑиÑÑÑ Ð² п. 3 ÑÑ. 182 ÐÐ). ÐÑклÑÑение Ñделано Ð´Ð»Ñ Ð¾Ð¿ÐµÑаÑий по ÑмеÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð² меÑÑÐ°Ñ ÑÑÐ°Ð½ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¸ пÑодажи алкоголÑной пÑодÑкÑии в ÑиÑÑеме обÑепиÑа. РоÑÑалÑнÑÑ ÑлÑÑаÑÑ, еÑли акÑÐ¸Ð·Ð½Ð°Ñ ÑÑавка полÑÑенного пÑи ÑмеÑении ÑоваÑа пÑевÑÑÐ°ÐµÑ ÑÑавкÑ, ÑÑÑановленнÑÑ Ð´Ð»Ñ ÑÑÑÑÑ, иÑполÑзÑемого Ð´Ð»Ñ ÑÑого ÑоваÑа, полÑÑеннÑй ÑÐ¾Ð²Ð°Ñ Ð¿ÑизнаеÑÑÑ Ð¿Ð¾Ð´Ð°ÐºÑизнÑм.

Пиво — подакцизный товар или нет

Если вы задаетесь вопросом: пиво подакцизный товар или нет, ответ — да! Пенный напиток с содержанием алкоголя 0,5%-8,6% и выше облагается акцизом. Безалкогольное не попадает под действие налога. Это постановление сформулировано в 22 главе Налогового Кодекса. В разделе «Акциз на алкоголь» пиво отсутствует. Государство берет налог на слабоалкогольный напиток как на самостоятельный товар.

Налог на пиво введен для того, чтобы повысить цену напитка и сделать его менее доступным. Акциз напрямую влияет на итоговую цену продукта, поступающего на прилавки. Разумеется, налог платит не покупатель, но эта издержка производителя или продавца уже включена в цену на товар розничного магазина или питейного заведения. Слишком дешевое пенное доступно разным сегментам потребителей. Предполагается, что повышение цены на товар подействует на спрос. А значит, меньший процент покупателей позволит себе данную покупку. Таким образом, Правительство минимизирует проблему алкогольной зависимости граждан.

Пиво акцизный товар или нет?

Доля спирта Цена на 2016 год Цена на 2017 год Пиво, с долей спирта ниже 0,5% 0 рублей О рублей Пиво, с содержанием от 0,5 до 8,6% спирта 20 рублей 21 рубль Пиво, с содержанием более 8,6% спирта 37 рублей 39 рублей Опираясь на информацию в таблице видим, что безалкогольное пиво облагается акцизным налогом только де-юре, де-факто – он составлял и продолжит составлять в ближайшие годы о рублей. Такие ставки на акциз для пива будут актуальны в течение последующих нескольких лет, как минимум – до 2019 года. Обусловлено это тем, что законопроект Госдумы является частью «бюджетного пакета» для планирования бюджетов на период с 2017 по 2019 года.
Если экономические показатели страны не достигнут запланированных отметок, после 19-го года стоит ожидать новой волны повышения ставок акцизных налогов для всех подчиняющихся налогу категорий товаров.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 февраля 2020 г. N 03-13-11/14195 О ставках акцизов на алкогольную продукцию

14 апреля 2020

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

Пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса Российской Федерации установлены ставки акциза, в частности:

— винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов — 40 рублей за 1 литр;

— алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) — 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;

— алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) — 435 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Согласно пункту 12.1 статьи 2 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Федеральный закон N 171-ФЗ) ликерное вино это алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 15 до 22 процентов объема готовой продукции, произведенная в результате полного или неполного брожения целых или дробленых ягод винограда, иных фруктов либо виноградного или иного фруктового сусла с добавлением или без добавления концентрированного виноградного или иного фруктового сусла, ректификованного концентрированного виноградного или иного фруктового сусла, без добавления (за исключением специального вина) этилового спирта, за исключением винного дистиллята, ректификованного винного дистиллята, виноградного дистиллята, ректификованного виноградного дистиллята, иного фруктового дистиллята. При производстве ликерного вина с защищенным географическим указанием, ликерного вина с защищенным наименованием места происхождения допускается добавление ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья (специальное вино).

Согласно пункту 12.3 статьи 2 Федерального закона N 171-ФЗ винный напиток это алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 процента до 22 процентов объема готовой продукции с насыщением или без насыщения двуокисью углерода, содержащая не менее 50 процентов виноматериалов с добавлением или без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, и (или) сахаросодержащих продуктов, и (или) ароматических и вкусовых добавок, и (или) пищевых красителей, и (или) воды.

Как рассчитать

Размер акциза по подакцизным группам продукции, по отношению к которым законодательством РФ предусмотрены фиксированные либо адвалорные ставки, исчисляется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст., где

Нб.
– установленная налоговая база в отечественной либо иностранной валюте, Нст.
– ставка налогообложения, которая может выражаться в процентном виде либо в отечественной валюте за каждую единицу товара.

Размер акциза по подакцизным группам товара, по отношению к которым предусмотрена комбинированная ставка налогообложения, определяется по формуле:

размер_акциза = Нб. * Нст. + Пдол. * Мцен., где

Нб.
– установленная налоговая база в натуральном выражении, Нст.
– ставка налогообложения, выражаемая исключительно в отечественной валюте за каждую единицу товара, Пдол.
– процентная доля, Мцен.
– максимальный размер розничной цены подакцизной продукции.

Суммарный размер акциза определяется путем суммирования всех акцизов по каждой разновидности продукции, которая подлежит обложению ставками по завершению налогового периода.

Порядок и срок уплаты

Оплатить акциз на пиво можно после его расчета и внесения в налоговую декларацию. Она формируется и оплачивается ежемесячно. Безалкогольное тоже декларируется, но проходит по нулевой ставке. Оставить его без учета нельзя. Чтобы рассчитать акциз на производство пива, налогоплательщик пользуется формулой:

Акциз = Ставка акциза * Налоговая база

Допустим, пивоваренная компания произвела за один месяц 200 литров безалкогольного, 350 литров пива с содержанием алкоголя 4%, 330 литров напитка с содержанием алкоголя 6% и 150 литров с содержанием алкоголя 9%. Определим сумму акциза компании:

1. 21 * (350 + 330) = 7 280 рублей
2. 39 * 150 = 5 850 рублей
3. 7 280 + 5 850 = 13 130 рублей

Компания оплатит акциз в 13 130 рублей и обязательно укажет 200 литров безалкогольного напитка с нулевой ставкой. Учет ведется по каждому виду пива отдельно.

Сдать декларацию в Налоговый орган плательщик должен до 25 числа каждого месяца. Оплата акциза перечисляется в 2 этапа: до 25 числа следующего месяца и 15 числа второго месяца. Платеж и аванс вносят все изготовители, кроме отдельной категории — пивовары. Им разрешено внести косвенный налог один раз: при реализации или передаче пива. Обычное хранение хмельных напитков акцизом не облагается. Передача с производства на хранение пива не является подакцизной операцией. День отгрузки пива изготовителем продавцу — это дата реализации.

Налоговая инспекция штрафует за подачу декларации позже установленного срока, за занижение налоговой базы и незаконные действия или бездействия. Неуплата акциза на пивные напитки в срок предполагает штраф в 20% от стоимости недоимки. А за факт умышленной невыплаты — 40% от недоимки. Уголовная ответственность применяется за факт неуплаты акциза на пиво в крупном размере. Налог необходимо платить вовремя.

Стать автором

Стать экспертом

Поделитесь материалом в соц сетях:

Общий порядок расчета налоговой базы

После того как ставка акциза определена, рассчитайте налоговую базу по каждому виду подакцизных товаров. В настоящее время для всех подакцизных товаров (кроме сигарет и папирос) налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. При этом объем реализованных подакцизных товаров следует рассчитывать в тех единицах измерения, которые указаны в ставке акциза.

Такой порядок следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.

Если организация реализует товары одного вида, но с разными ставками акциза, налоговую базу определяйте отдельно по каждому подвиду реализуемой (передаваемой) продукции, применительно к каждой ставке (п. 1 ст. 190 НК РФ). Для этого необходимо вести раздельный учет (п. 2 ст. 190 НК РФ). Если ведение такого учета невозможно, всю реализуемую (переданную) продукцию обложите по единой ставке налога. Определить ее нужно исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для данного вида товаров. Об этом сказано в статье 190 Налогового кодекса РФ

Пример определения налоговой базы по акцизу при реализации одного вида товара, для которого установлены различные налоговые ставки

ООО «Альфа» производит пиво различной крепости. Так, в ассортименте «Альфы» есть сорта:

• безалкогольного пива (с объемной долей этилового спирта до 0,5 процента);
• пива (с объемной долей этилового спирта от 0,5 до 8,6 процента);
• крепкого пива (с объемной долей этилового спирта свыше 8,6 процента).

В отношении каждой из этих трех групп пива установлены различные ставки акциза.

Если «Альфа» ведет раздельный учет операций с пивом в разрезе этих трех групп, то для расчета акциза она должна определить три налоговые базы и применить к ним соответствующие ставки.

Если «Альфа» не ведет раздельный учет, ей придется определить единую налоговую базу по пиву. После чего рассчитать акциз исходя из максимальной ставки акциза, предусмотренной для пива (37 руб. за 1 л).

Пример определения налоговой базы при реализации подакцизного товара, в отношении которого установлена твердая ставка акциза

ООО «Альфа» занимается производством пива. В июле организация реализовала 500 бутылок пива (с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента). Из общего количества проданных бутылок пива 400 бутылок были емкостью 0,5 литра и 100 бутылок емкостью 0,33 литра. Договорная стоимость реализованного товара – 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб., акциз – 3495 руб.). Ставка акциза для пива с объемной долей спирта от 0,5 до 8,6 процента установлена в размере 20 руб. за 1 л.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

В июле:

Дебет 62 Кредит 90-1 – 23 600 руб. – отражена выручка от реализации пива;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3600 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-4 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам» – 4660 руб. ((400 бут. × 0,5 л + 100 бут. × 0,33 л) × 20 руб./л) – начислен акциз при реализации пива.

Пиво акцизный товар или нет?

В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет. Ставки С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым.

При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке.

Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка.

В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции.

Подакцизные товары перечень 2018

НК В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции.

Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Подакцизные товары

Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в РФ с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с пп. 22 п. 1 ст.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя.

Общие принципы Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров.

Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости. Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции.

К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.

В каждой стране определена своя категория товаров, на которую устанавливаются акцизы. В России перечень подакцизных товаров прописан в Налоговом Кодексе, также там указаны размеры ставок акцизов. Далее рассмотрим подробнее вопросы, связанные со ставками акцизов.

• Таблица ставок акцизов на 2018 год скачать
• Таблица ставок акцизов на 2018, 2019,2020 год скачать

Оглавление

• 1 Как квалифицируют ставки акцизов
• 2 Ставки акцизов на 2018 год — таблица
• 3 Как рассчитать сумму акциза
  • 3.1 Пример расчета суммы акциза по твердой ставке
  • 3.2 Пример расчета суммы акциза по комбинированной ставке

Как квалифицируют ставки акцизов Акцизы представляют собой налоги, которые устанавливаются на высокорентабельную продукцию, чтобы государство могло контролировать их производство и оборот.

Онлайн журнал для бухгалтера

Ставки акцизов определяются в зависимости от категории подакцизной продукции, к которой относятся:

• этиловый спирт;
• спиртосодержащая продукция с массовой долей спирта больше 9%;
• алкогольная продукция;
• табак;
• легковые автомобили;
• мотоциклы, которые имеют мощность более 150 лошадиных сил;
• дизельное топливо;
• бензин;
• моторные масла;
• природный газ;
• керосин для авиации.

Ставки акцизов на 2018 год — таблица Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов.

В первую очередь с 01 января 2018 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

Подакцизные товары

НК В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности.

В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения.

Подакцизными товарами признаются… перечень подакцизных товаров

Для них действует другая схема. База и сумма Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет.

Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения. Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления.

Акциз на пиво

НК РФ при выявлении недостачи подакцизных товаров дата их реализации определяется как день обнаружения недостачи (кроме недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти). Довольно часто причиной недостачи при производстве пива становится бой тары, в которую оно разлито. Такая недостача не признается естественной убылью. Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований), которая является следствием естественного изменения биологических и физико-химических свойств товаров.
Не относятся к естественной убыли потери от брака, а также потери, вызванные повреждением тары, нарушением правил технической эксплуатации, состоянием применяемого технологического оборудования.

СпиÑок подакÑизнÑÑ ÑоваÑов

ÐеÑеÑÐµÐ½Ñ ÑоваÑов, пÑизнаваемÑÑ Ð½Ð° ÑеÑÑиÑоÑии РФ акÑизнÑми, ÑÑÑановлен ÑÑ. 181 Ðалогового кодекÑа РФ и вклÑÑÐ°ÐµÑ ÑледÑÑÑие гÑÑÐ¿Ð¿Ñ ÑоваÑов:

• ÐлкоголÑÐ½Ð°Ñ Ð¿ÑодÑкÑÐ¸Ñ Ñазной ÑÑепени кÑепоÑÑи;

• СпиÑÑ Ð¸ ÑпиÑÑоÑодеÑжаÑÐ°Ñ Ð¿ÑодÑкÑиÑ;

• ТабаÑнÑе изделиÑ;

• ÐеÑÑÑ Ð¸ пÑодÑкÑÑ ÐµÐµ пеÑеÑабоÑки;

• ÐвÑоÑÑанÑпоÑÑнÑе ÑÑедÑÑва.

ÐÑе ÑÑи ÑоваÑÑ Ð² ÑелÑÑ Ñаможенного оÑоÑÐ¼Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð´ÐµÐ»ÑÑ Ð½Ð° две каÑегоÑии:

• подлежаÑие маÑкиÑовке â Ñ.е. они Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð¸Ð¼ÐµÑÑ ÑпеÑиалÑнÑе маÑки, ÑикÑиÑÑÑÑие ÑÐ°ÐºÑ ÑплаÑÑ Ð°ÐºÑизного ÑбоÑа;

• ÑоваÑÑ, маÑкиÑовка Ð´Ð»Ñ ÐºÐ¾ÑоÑÑÑ Ð½Ðµ пÑедÑÑмоÑÑена.

ÐÐ»Ñ Ð¼Ð°ÑкиÑованнÑÑ ÑоваÑов заинÑеÑеÑованное лиÑо (ÑоÑÑийÑÐºÐ°Ñ Ð¸Ð»Ð¸ иноÑÑÑÐ°Ð½Ð½Ð°Ñ ÐºÐ¾Ð¼Ð¿Ð°Ð½Ð¸Ñ), должно обÑаÑиÑÑÑÑ Ð² ÑпеÑиалÑное подÑазделение ФТС РоÑÑии â ЦенÑÑалÑнÑÑ Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑаможнÑ, на коÑоÑÑÑ Ð²Ð¾Ð·Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ð° обÑзанноÑÑÑ Ð¾ÑÑÑеÑÑвлÑÑÑ ÑаможеннÑй конÑÑÐ¾Ð»Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°ÐºÑизнÑÑ ÑоваÑов. ЭÑо подÑазделение оÑÑÑеÑÑвлÑÐµÑ Ð²ÑдаÑÑ Ð°ÐºÑизнÑÑ Ð¼Ð°Ñок ÑоглаÑно заÑвлениÑ, к коÑоÑÐ¾Ð¼Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð¶Ð½Ñ Ð±ÑÑÑ Ð¿ÑÐ¸Ð»Ð¾Ð¶ÐµÐ½Ñ Ð´Ð¾ÐºÑменÑÑ Ð¿Ð¾ Ñделке, а Ñакже лиÑÐµÐ½Ð·Ð¸Ñ ÐинÑпÑомÑоÑга â пÑи ввозе ÑÑда ÑоваÑов. ÐÐ»Ñ Ð²Ð²Ð¾Ð·Ð° алкоголÑной пÑодÑкÑии импоÑÑÐµÑ Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½ дополниÑелÑно пÑедоÑÑавиÑÑ Ð´Ð¾ÐºÑменÑÑ, подÑвеÑждаÑÑие его подклÑÑение к ÐÐÐÐС.

Ð 2019 Ð³Ð¾Ð´Ñ ÑÑоимоÑÑÑ Ð°ÐºÑизнÑÑ Ð¼Ð°Ñок ÑоÑÑавлÑÐµÑ (без ÑÑеÑа ÐÐС):

• алкоголÑÐ½Ð°Ñ Ð¿ÑодÑкÑÐ¸Ñ â 1690 ÑÑб. за 1 ÑÑÑ. ÑÑÑк (ÐоÑÑановление ÐÑавиÑелÑÑÑва РФ Ð¾Ñ 27.07.2012 â 775 в Ñед. Ð¾Ñ 27.09.2018);

• ÑабаÑÐ½Ð°Ñ Ð¿ÑодÑкÑÐ¸Ñ â 200 ÑÑб. за 1 ÑÑÑ. ÑÑÑк (ÐоÑÑановление ÐÑавиÑелÑÑÑва РФ Ð¾Ñ 20.02.2010 â 76 в Ñед. Ð¾Ñ 07.02.2019).

ÐмеÑÑе Ñ Ð°ÐºÑизнÑми маÑками вÑдаеÑÑÑ Ð²ÑÐµÐ¼ÐµÐ½Ð½Ð°Ñ Ð´ÐµÐºÐ»Ð°ÑаÑÐ¸Ñ Ð¸ ÑазÑеÑение на ввоз ÑоваÑа. ÐаÑвиÑÐµÐ»Ñ Ð´Ð¾Ð»Ð¶ÐµÐ½ обеÑпеÑиÑÑ Ð¼Ð°ÑкиÑÐ¾Ð²ÐºÑ ÑоваÑа до пеÑеÑеÑÐµÐ½Ð¸Ñ Ð³ÑаниÑÑ.