Форма 6‑ндфл: структура, порядок заполнения и сроки сдачи

Как отразить отпускные?

Вопрос. В течение месяца организация три раза перечисляла отпускные, а НДФЛ с отпускных был перечислен одной суммой в конце месяца. Можно ли отразить отпускные общей суммой в 6-НДФЛ?

Ответ. Общей суммой отпускные отразить нельзя.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ состоит из нескольких блоков строк 100–140. В отдельном блоке следует указывать данные о доходах, по которым одновременно выполняются условия:

• Налоговым кодексом установлена одна и та же дата фактического получения дохода (строка 100);
• совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);
• Налоговым кодексом установлен единый срок перечисления НДФЛ по данному виду дохода (строка 120).

В данной ситуации совпадает дата перечисления НДФЛ с отпускных, но даты перечисления самих отпускных разные. Следовательно, необходимо заполнить три блока строк 100–140 (по количеству раз выплаты отпускных). При этом строка 120 в каждом блоке из трех будет одинаковая — последний день месяца.

Налоговая служба неоднократно комментировала порядок заполнения этих строк в своих письмах от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Вопрос. Работник идет в отпуск с 03.07.2016. Отпускные перечислены 30.06.2016. Когда перечислить НДФЛ и как правильно заполнить 6-НДФЛ?

Ответ. НДФЛ с отпускных надо перечислить не позднее 30.06.2016.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

В отчете 6-НДФЛ строки по отпускным следует заполнить так:

• Строка 100 — 30.06.2016 (ст. НК РФ);
• Строка 110 — 30.06.2016 (п. 4 НК РФ);
• Строка 120 — 30.06.2016 (п. 6 НК РФ).

Сроки сдачи формы отчетности 6-НДФЛ

Не смотря на то, что справка 6-НДФЛ является документом ежеквартальной отчетности, существуют временные различия заполнения 1го и 2го разделов.

В 1-ом разделе «Обобщенные показатели» суммируются показатели за следующие периоды:

• 1й квартал (3 месяца);
• 6 месяцев (полугодие);
• 9 месяцев;
• 12 месяцев (1 год).

Во 2-ом разделе «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отчетность ведется следующим образом:

• 1й квартал;
• 2й квартал;
• 3й квартал;
• 4й квартал.

Если численность наемных рабочих в компании достигает менее 25 человек, форму отчетности 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговые органы в письменном виде. При большом штате сотрудников документ сдается на электронном носителе.

Ответственность за не сданный отчет по форме 6-НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель или организация, которые являются работодателями не предоставили данный отчет в течение 10 дней после установленных сроков, то ФНС может приостановить операции по счетам у налогового агента. Также может быть применена административная ответственность – за каждый просроченный месяц по 1000 рублей.

Вам также может понадобиться

Читайте далее:

Ответы на основные вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ Форма Бланка

6-ндфл инструкция по заполнению – 13 ситуаций

Раздел 1 РСВ-1 – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, образец заполнения

Титульный лист декларации по НДС 2015 образец заполнения.

Как отчитываться по обособленным подразделениям?

Вопрос . Нужно ли сдавать 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению, если они состоят на учете в одной налоговой инспекции?

Ответ. Согласно п. 2 ст. НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Соответствующие разъяснения дала ФНС в своих письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Учитывая изложенное, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, несмотря на то что данные обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

Как заполнить расчет в случае выплаты работнику премии к юбилею?

Отключить

1. по строке 100 указывается 20.05.2016;
2. по строке 110 – 20.05.2016;
3. по строке 120 – 23.05.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);
4. по строке 130 – 10 000;
5. по строке 140 – 1300.

Таким образом, дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Отключить

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

В мае 2016 года работнику начислена заработная плата 10 000 руб., назначено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя – 1 000 руб., за счет ФСС РФ – 2 000 руб., начислена доплата до среднего заработка на период нетрудоспособности по коллективному договору – 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставлялись. Исчислен НДФЛ с заработной платы и доплат – 1 560 руб. ((10 000 + 2 000) х 13%). Исчислен НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности – 390 руб. ((1 000 + 2 000) х 13%).

Фактически заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности были перечислены работнику 15.06.2016 в размере 13 050 руб. А также 15.06.2016 был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 1 950 руб.

Отключить

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Существует ряд общих требований к заполнению документа в целом:

• текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
• если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
• поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
• расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
• в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
• в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
• дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356———.50».
• код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
• ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
• налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
• каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Заполнение первого раздела

В данном разделе все величины по доходам и НДФЛ вносятся поквартально и суммируются между собой:

• начинать заполнение нужно 010 строки, в которой указывается налоговая ставка, взятая за основу расчетов на конкретном листе;
• в строках 020 и 025 при расчете суммируются суммы доходов и дивидендов, полученных сотрудниками организации по текущему ОКТМО;
• в строке 030 указывается сумма всех налоговых вычетов;
• в строку 040 помещают значение всех налогов, исчисляемых с суммы доходов, а в 045 – значение всех налогов, исчисляемых с дивидендов;
• в 050 строке указывается фиксированный аванс (если он предусмотрен);
• в строке 060 указывается общее количество сотрудников, а в строке 070 – их суммарный доход. Далее подводятся итоги расчетов по всем листами;
• строки 080 и 090 содержат информацию о неудержанных или возвращенных налогах.

Заполнение второго раздела

В разделе 2 размещены поквартальные расчеты по каждому отдельно взятому налогоплательщику. Для удобства бланк разбит на блоки по 5 строк, в которые вносятся даты и суммы налоговых операций:

• в строке 100 указывается число начисления заработной платы за текущий (закрытый месяц);
• строка 110 — дата удержания налога, которая должна совпадать с датой начисления заработной платы;
• в 120 строке указывается день, когда заработная плата с учетом налоговых отчислений перечисляется на банковский счет сотрудника;
• строка 130 дублирует сумму начислений из строки 100;
• строка 140 дублирует удержания из строки 110.

Образец заполнения разделов декларации 6-НДФЛ в 2018 году

6-ÐÐФРÑаздел 1 â как заполниÑÑ

ÐÑиказом ФÐС Ð¾Ñ 14.10.2015 â ÐÐÐ-7-11/450@ (Ñед. Ð¾Ñ 17.01.2018) ÑÑвеÑждена ÑоÑма РаÑÑеÑа 6-ÐÐФРи ÐоÑÑдок его заполнениÑ.

ÐÑе показаÑели пÑиводÑÑÑÑ Ð² РаÑÑеÑе в обобÑенном виде без Ñазбивки по налогоплаÑелÑÑикам-ÑизлиÑам. ÐаннÑе в Ñаздел 1 вноÑÑÑÑÑ Ð½Ð°ÑаÑÑаÑÑим иÑогом. ЭÑо ознаÑаеÑ, ÑÑо в оÑÑеÑе за 1 кваÑÑал ÑÑÑоки пеÑвого Ñаздела бÑдÑÑ ÑодеÑжаÑÑ Ð¿Ð¾ÐºÐ°Ð·Ð°Ñели за пеÑвÑе 3 меÑÑÑа ÑекÑÑего года, в полÑгодовой ÑоÑме Ð½Ð°Ð¹Ð´ÐµÑ Ð¾ÑÑажение инÑоÑмаÑÐ¸Ñ Ð·Ð° 6 меÑÑÑев, оÑÑÑиÑÑваемÑÑ Ñ Ð½Ð°Ñала года, и Ñ.д.

ÐÑли налоговÑй Ð°Ð³ÐµÐ½Ñ ÑдеÑживал ÐÐФРпо ÑазнÑм ÑÑавкам в ÑÐ°Ð¼ÐºÐ°Ñ Ð¾Ð´Ð½Ð¾Ð³Ð¾ пеÑиода, Ñаздел 1 заполнÑеÑÑÑ Ð¾ÑделÑно по каждой из пÑимененнÑÑ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð¾Ð²ÑÑ ÑÑавок, кÑоме ÑÑÑок 060-090 â по ним иÑоговÑе даннÑе вноÑÑÑÑÑ ÑолÑко на пеÑвой ÑÑÑаниÑе Ñаздела 1 (ÑÑммиÑовано по вÑем ÑÑавкам ÐÐФÐ).

ЧÑо оÑÑÐ°Ð¶Ð°ÐµÑ Ñаздел 1 оÑÑеÑа 6-ÐÐФÐ:

• ÑÑавка налогообложениÑ, коÑоÑÐ°Ñ Ð·Ð°Ð²Ð¸ÑÐ¸Ñ Ð¾Ñ Ð²Ð¸Ð´Ð° доÑода, ÑÑаÑÑÑа налогоплаÑелÑÑика (ÑÑÑока 010);

• ÑÑмма наÑиÑленного доÑода за иÑÑекÑий оÑÑеÑнÑй пеÑиод (ÑÑÑока 020), пÑи ÑÑом ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð½ÑÑ Ð²ÑÐ¿Ð»Ð°Ñ Ð²ÐºÐ»ÑÑаеÑÑÑ Ð² ÑÑÑÐ¾ÐºÑ 020 и вÑделÑеÑÑÑ Ð¾ÑделÑно (ÑÑÑока 025);

• ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ Ð¿ÑимененнÑÑ ÑабоÑодаÑелем налоговÑÑ Ð²ÑÑеÑов в оÑноÑении вÑÐµÑ ÑоÑÑÑдников (ÑÑÑока 030);

• ÑаÑÑеÑÐ½Ð°Ñ Ð²ÐµÐ»Ð¸Ñина налога, вклÑÑÐ°Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³ Ñ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð² (ÑÑÑока 040); пÑи налиÑии ÑакÑа вÑплаÑÑ Ð´Ð¸Ð²Ð¸Ð´ÐµÐ½Ð´Ð¾Ð², ÑдеÑжаннÑй Ñ Ð½Ð¸Ñ ÐÐФÐ, Ñакже вÑделÑеÑÑÑ Ð¾ÑделÑной ÑÑÑокой (ÑÑÑока 045);

• ÑÐ°Ð·Ð¼ÐµÑ ÑикÑиÑованнÑÑ Ð°Ð²Ð°Ð½ÑовÑÑ Ð¿Ð»Ð°Ñежей, пÑоизведеннÑÑ ÑабоÑниками-иноÑÑÑанÑами на паÑенÑе, пÑинимаемÑÑ Ð² ÑменÑÑение ÑÑÐ¼Ð¼Ñ Ð½Ð°Ð»Ð¾Ð³Ð° (ÑÑÑока 050);

• обÑÐ°Ñ ÑÑмма налога, ÑдеÑжанного на даÑÑ ÑоÑÑÐ°Ð²Ð»ÐµÐ½Ð¸Ñ Ð¾ÑÑеÑа по вÑем ÑÑавкам налогообложениÑ, оÑÑаженнÑм в 6-ÐÐФР(Ñаздел 1 ÑÑÑока 070);

• ÑиÑленноÑÑÑ ÑизиÑеÑÐºÐ¸Ñ Ð»Ð¸Ñ, доÑÐ¾Ð´Ñ ÐºÐ¾ÑоÑÑÑ Ð²Ð¾Ñли в оÑÑеÑноÑÑÑ â ÑÑÑока 060;

• еÑли в оÑÑеÑном пеÑиоде бÑли ÑлÑÑаи, когда налоговÑй Ð°Ð³ÐµÐ½Ñ ÑдеÑжал налог в болÑÑем ÑазмеÑе, Ñем ÑÑебовалоÑÑ, веÑнÑв ÑÑи ÑÑедÑÑва ÑизиÑеÑÐºÐ¾Ð¼Ñ Ð»Ð¸ÑÑ, или не Ñмог ÑдеÑжаÑÑ Ð²ÑÑ ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÐÐФÐ, ÑÑо показÑваеÑÑÑ Ð² оÑделÑнÑÑ ÑÑÑÐ¾ÐºÐ°Ñ â 090 и 080 ÑооÑвеÑÑÑвенно.

ÐÑе показаÑели доÑодов и вÑÑеÑов оÑÑажаÑÑ Ð² ÑÑблÑÑ Ð¸ копейкаÑ, а ÑÑÐ¼Ð¼Ñ ÐÐФР— без копеек Ñ Ð¾ÐºÑÑглением до полного ÑÑблÑ.

Ð 6-ÐÐФРза год 1 Ñаздел должен ÑовпадаÑÑ Ñ Ð¸Ñогами по ÑÑоÑмиÑованнÑм ÑпÑавкам 2-ÐÐФРпо вÑем ÑизлиÑам, полÑÑавÑим доÑод в налоговом пеÑиоде.